根据《中华人民共和国审计法》的规定和相关贷援款协议以及审计署授权，贵州省审计厅对贵州省利用亚洲开发银行贷款贵阳市水资源综合管理行业项目、亚洲开发银行贷款贵州职业教育发展项目、世界银行贷款贵阳农村公路项目、世界银行贷款贵州铜仁农村公路项目、世界银行贷款贵州文化与自然遗产保护和发展项目、世界银行贷款贵州农村发展项目、世界银行贷款贵州贫困片区产业扶贫试点示范项目、中德财政合作贵州省森林可持续经营项目、科威特政府贷款贵州师范学院土建工程及引进设备项目2016年度财务收支和项目执行情况进行了公证审计。现将审计结果公告如下：

亚洲开发银行贷款贵阳市水资源综合管理行业项目

审计结果

审计报告：

一、审计师意见

审计师意见

亚洲开发银行贷款贵阳市水资源综合管理项目办公室：

我们审计了亚洲开发银行贷款贵阳市水资源综合管理行业项目2016年12月31日的资金平衡表及截至该日同年度的项目进度表、贷款协定执行情况表和专用账户报表等特定目的财务报表及财务报表附注（第6页至第20页）。

（一）项目执行单位及贵州省财政厅对财务报表的责任

编制上述财务报表中的资金平衡表和项目进度表是你办的责任，编制贷款协定执行情况表和专用账户报表是贵州省财政厅的责任，这种责任包括：

1．按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制项目财务报表，并使其实现公允反映；

2．设计、执行和维护必要的内部控制，以使项目财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

（二）审计责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国国家审计准则和国际审计准则的规定执行了审计工作，上述准则要求我们遵守审计职业要求，计划和执行审计工作以对项目财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

为获取有关财务报表金额和披露信息的有关证据，我们实施了必要的审计程序。我们运用职业判断选择审计程序，这些程序包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，为了设计恰当的审计程序，我们考虑了与财务报表相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价所选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是适当的、充分的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，第一段所列财务报表在所有重大方面按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制，公允反映了亚洲开发银行贷款贵阳市水资源综合管理行业项目2016年12月31日的财务状况及截至该日同年度的财务收支、项目执行和专用账户收支情况。

（四）其他事项

我们还审查了本期内报送给亚洲开发银行的第00018号、00019号提款申请书及所附资料。我们认为，提款申请书所附资料符合贷款协议的要求，可以作为申请提款的依据。

本审计师意见之后，共同构成审计报告的还有两项内容：财务报表及财务报表附注和审计发现的问题及建议。

二、财务报表及财务报表附注

Ⅱ. Financial Statements and Notes to the Financial Statements

（一）资金平衡表

i. Balance Sheet

资金平衡表

BALANCE SHEET

2016年12月31日

(As of December 31, 2016)

项目名称：亚洲开发银行贷款贵阳水资源综合管理项目

Project Name: Guiyang Integrated Water Resources Management Sector Project Financed by the Asian Development Bank

编报单位：亚洲开发银行贷款贵阳市水资源综合管理项目办公室

Prepared by: Guiyang Project Management Office of Guiyang Integrated Water Resources Management Sector Project Financed by the ADB

货币单位：人民币元Currency Unit: RMB Yuan

后续（To be continued）

（二）项目进度表

ii. Summary of Sources and Uses of Funds by Project Component

项目进度表（一）

SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS

BY PROJECT COMPONENT Ⅰ

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：亚洲开发银行贷款贵阳水资源综合管理项目

Project Name: Guiyang Integrated Water Resources Management Sector Project Financed by the Asian Development Bank                                                 

编报单位：亚洲开发银行贷款贵阳市水资源综合管理项目办公室

Prepared by: Guiyang Project Management Office of Guiyang Integrated Water Resources Management Sector Project

Financed by the Asian Development Bank                    

货币单位：人民币元Currency Unit: RMB Yuan

项目进度表（二）

SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS

BY PROJECT COMPONENT Ⅱ

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：亚洲开发银行贷款贵阳水资源综合管理项目

Project Name: Guiyang Integrated Water Resources Management Sector Project Financed by the Asian Development Bank                                                                                    

编报单位：亚洲开发银行贷款贵阳市水资源综合管理项目办公室

Prepared by: Guiyang Project Management Office of Guiyang Integrated Water Resources Management

Sector Project Financed by the Asian Development Bank货币单位：人民币元Currency Unit: RMB Yuan

（三）贷款协定执行情况表

iii. Statement of Implementation of Loan Agreement

贷款协定执行情况表

STATEMENT OF IMPLEMENTATION OF LOAN AGREEMENT

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：亚洲开发银行贷款贵阳水资源综合管理项目

Project Name: Guiyang Integrated Water Resources Management Sector Project Financed by the Asian Development Bank                                                                           

编报单位：贵州省财政厅

Prepared by: The Finance Department of Guizhou Province

货币单位：美元/人民币元Currency Unit: USD/ RMB Yuan

（四）专用账户报表

iv. Special Account Statement

专用账户报表

SPECIAL ACCOUNT STATEMENT

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：亚洲开发银行贷款贵阳水资源综合管理项目

Project Name: Guiyang Integrated Water Resources Management Sector Project Financed by the Asian Development Bank

贷款号：2573-PRC                                 

Loan No. 2573-PRC

编报单位：贵州省财政厅

Prepared by: The Finance Department of Guizhou Province

开户银行名称：中国工商银行贵阳市东山支行

Depository Bank: Guiyang Dongshan branch, Industrial and Commercial Bank of China

账号：2402006329140433172

Account No. : 2402006329140433172

货币种类：美元

Currency: USD

（后续To be continued）

（五）财务报表附注

财务报表附注

1.项目概况

亚洲开发银行贷款贵阳市水资源综合管理项目贷款号为2573-PRC，旨在通过该项目的实施，提高供水安全保障能力，保障基本生活所必须的供水条件，支撑经济社会发展对水资源的需求，促进水资源统一管理和优化配置，提高粮食安全生产能力，加快农村经济发展，加快脱贫致富，改善重点区域生态环境，确保水资源可持续利用。

原项目主要建设内容：（1）新建水库46座，（ 2）配套灌区改造9片；（3）建设雨水集蓄利用工程10.51万处；（4）治理水土流失面积800平方公里；（5）建设水资源综合管理系统等。项目于2011年1月4日正式生效，预计将于2016年6月30日结束，项目计划总投资为27.16亿人民币，其中：亚洲开发银行贷款1.5亿美元（折合人民币约10.2亿元），项目在我市的11个区（市）县实施。

随着贵阳市城镇化发展的推进，受人民币兑美元的汇率变化、物价上涨、资金来源渠道多样化等因素影响，根据项目实施具体情况，经贵阳市人民政府批准，在2015年对该项目进行中期调整并获得省发改委和亚行的批准。调整后的项目建设内容为：（1）新建8座水库，其中新建中型水库2座、小（一）型水库5座、小（二）型水库1座；（2）中型水库配套水厂一个；（3）灌区改造11.2公里；（4）260平方公里水土流失治理；（5）550口小水池以及综合能力建设。总投资人民币26.7934亿元，其中申请亚行贷款1.5亿美元(折合人民币10亿元)，国内配套人民币16.7934亿元。

在2015年12月取得了省发改委对项目中期调整方案的批复后，在2016年初开始进行亚行贷款资金支付比例和贷款融资类别资金分配额度的调整工作，调整申请经过省财政厅、财政部发到亚行，经过亚行内部近3个月的审查，在2016年6月8日得到亚行批准。调整后所有水库项目土建和货物合同亚行贷款资金将100%全部支付。

2. 财务报表编制范围

本财务报表的编制范围包括由贵州财政厅(2573-PRC)专用账户、贵阳市财政局亚洲开发银行贷款专用账户、贵阳市项目办和9个区县项目办财务报表合并而成，合并报表反映了我市该项目全部项目支出、亚洲开发银行贷款和配套资金等重要财务信息。

3. 主要会计政策

3.1本项目财务报表，按照财政部颁布的《世界银行贷款项目会计核算办法》和本项目《亚洲开发银行贷款贵阳水利项目财务管理手册》的要求编制。

3.2会计核算年度采用公历年制，即公历每年1月1日至12月31日。

3.3本项目会计核算以 “权责发生制”作为记账原则，采用借贷复式记账法记账，以人民币为记账本位币。

3.4按照2016年12月31日汇率(USD1＝RMB6.9370)调整汇兑损益，汇兑损益计入“在建工程”项目

4.报表科目说明

4.1项目支出

2016年项目支出人民币87,037,015.49元，累计支出人民币1,073631.827.87元，占总投资计划的39.48%。

4.2货币资金

2016年12月31日货币资金余额为人民币503,423,930.63元，其中专用账户存款折合人民币81,100,424.68元。

4.3预付及应收款

2016年12月31日余额为人民币241,646,846.35元，主要是预付移民局移民征地补偿款、工程款和采购设备、材料的款项。

4.4项目配套资金

2016年12月31日项目拨款余额为人民币1,213,762,426.51元,.是中央、省、市、县各级到位的配套资金。其中有偿配套资金426,257,457.00元，无偿配套资金787,504,969.51元。

项目计划国内配套资金总额人民币1,699,600,000元，截至2016年12月31日到位配套人民币1,213,762,426.51元，占计划的71.41%，其中：中央配套资金累计到位人民币200,000,000元,省级配套资金累计到位人民币80,000,000元，市级配套资金累计到位人民币703,307,620.92元，县级配套资金累计到位人民币230,454,805.59元。

4.5国外借款

截至2016年12月31日，累计提取亚洲开发银行贷款69,378,481.72美元，占贷款总额的46.25%。其中工程类累计提款22,173,979.49美元，占该类计划的17.89%，货物类累计提款9,321,806.11美元，占该类计划的41.43%；咨询服务类提款882,696.12美元, 占该类计划的35.31%；专用账户周转金提款37,000,000美元。

4.6应付款

2016年12月31日余额为人民币121,249,307.18元，主要是应付工程款及工程质保金。

4.7留成收入

2016年12月31日余额2,196,645.94元人民币，主要是银行存款利息收入。

5.专用账户使用情况

本项目专用账户设在中国工商银行贵阳市东山支行，账号为2402006329140433172，币种为美元。专用账户首次存款8,000,000美元。2016年共计回补周转金清算25,807,063.06美元，本年度利息收入5,308.52美元，亚行汇款扣除汇费16美元，截止2016年12月31日累计利息收入21,788.39美元，亚行汇款累计扣除汇费152美元，累计美元支付58,391,714.61美元，年末余额11,690,993.90美元。2012年末退回项目未支付款项到周转金账户产生汇兑损益8,502.54美元。

6.其他需要说明的事项

项目资金平衡表中亚洲开发银行贷款期末数与期初数之差、项目进度表中相应本期发生额与贷款协定执行情况表人民币本期提款数不一致是由于历年汇兑损益造成的。

三、审计发现的问题及建议

审计发现的问题及建议

除对财务报表进行审计并发表审计意见外，审计中我们还关注了项目执行过程中相关单位国家法规和项目贷款协定遵守情况、内部控制和项目管理情况、项目绩效及上年度审计建议整改落实情况。我们发现存在如下问题：

（一）违反国家法规或贷款协定的问题

1.部分亚行贷款项目多计工程进度款571.89万元。

（1）息烽县枧槽沟水库工程多计工程进度款2,122,952元，其中，枢纽工程507,443.20元、水厂工程231,209.69元、上跨川黔铁路公路桥工程709,789.67元、机电设备采购安装工程674,509.44元。

（2）修文县金龙水库砼面板堆石坝工程多计工程进度款508,117.50元。

（3）红岩水库工程多计勘测设计费3,000,000元。审计期间已扣减多计的工程价款，并调整有关帐目。

（4）开阳县毛竹林水库大坝工程多计工程进度款87,799.50元。

上述多计工程款571.89万元已计入“在建工程”科目，该事项不符合《中华人民共和国会计法》（主席令第24号）第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。根据《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号）第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴……”的规定，上述问题涉及的相关项目办应扣减多计的工程价款，并调整有关帐目。建议你办监督相关项目单位加强对工程进度款的审核，确保工程价款的真实性。你办已接受审计建议。

2.挪用亚行贷款项目配套资金2087.06万元。

（1）根据筑府专议[2014]387号文件，要求贵阳筑水水利产业发展有限公司支付1200万元给贵阳市供水总公司实施贵阳市鱼洞峡水厂管网与市政供水管网联通工程整合项目，该项目不在鱼洞峡水库项目规划设计以内。贵阳筑水水利产业发展有限公司截至2016年已支付鱼洞峡项目资金1020万元。审计抽查发现该项目多计工程价款891,271.70元。

（2）贵阳筑水水利产业发展有限公司2016年挪用鱼洞峡水库项目资金支付公司本部应支付的南明区东二环渔安立交地块印花税635,489.60元、乌当区东风镇财政所工程建设补助款20,000元。

（3）修文县水务管理局挪用金龙水库项目资金849,660元，其中：支付修文县猕猴桃示范区工程款800,000元，支付岩山土坝闸门维修意外死亡人员赔偿款49,660元。

（4）息烽县水务管理局挪用枧槽沟水库项目资金9,165,425.34元，其中：支付清沙河水库工程项目设计费3,000,000元，石硐小学排洪抢险工程土建工程款619,000元，底寨河重点山洪沟防洪治理工程项目征地补偿费1,158,725.34元，渝黔铁路仓边特大桥加固费用4,387,700元。

上述事项不符合《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》（财政部38号令）第二十八条“……任何单位和个人均不得以虚报、冒领或者其他手段骗取贷款资金，不得以任何理由和形式滞留、截留、挪用贷款资金或者擅自改变贷款资金用途”的规定，上述项目单位应认真统筹安排好项目资金，归还资金原渠道，保证项目实施。建议你办和各项目单位加强项目资金的管理，严格审核项目资金的使用范围。你办已接受审计建议。

3.超范围使用亚行贷款项目移民工作经费13.14万元。

花溪区水利水电工程移民局超范围使用移民工作经费131,390元用于职工补助、奖励、办公费等。

上述事项不符合《贵州省大中型水电工程独立费用使用管理暂行办法》（黔移发〔2010〕3号）中关于独立费用使用范围的规定，花溪区纪委已对该事项进行了清理。建议你办加强移民工作经费的管理，严格审核移民工作经费的使用范围。你办已接受审计建议。

4.息烽县小寨坝镇财政分局虚报廖九寨水库工程土地征用及迁移补偿资金44,759.52元。

2013年至2016年，息烽县小寨坝镇廖九寨水库工程土地征用及迁移补偿费由小寨坝镇财政分局用土地征用及迁移补偿农户花名册到息烽县水务管理局报账，资金1,773,968.31元已拨入小寨坝镇财政分局，经延伸调查发现，实际该资金只将1,729,209.79元支付给农户，虚报资金44,759.52元滞留在乡镇财政分局。

该事项不符合《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》（财政部令第85号）和第二十八条“第十二条项目实施单位履行下列职责：……（三）制定并落实贷款、赠款项目的各项管理规定，安全、规范、有效地使用资金”的规定，息烽县水务管理局应督促小寨坝镇财政分局将多套取资金归还资金原渠道。建议你办和各项目单位加强拨出项目资金的管理，确保资金安全。你办已接受审计建议。

（二）项目管理方面存在的问题

1.部分工程项目未严格执行招投标程序和建设工程质量管理规定。

红岩水库工程项目于2015年经中期调整纳入亚洲开发银行贷款贵阳市水资源综合管理行业子项目，2016年将以前年度财务收支纳入项目报表。

（1）贵阳市筑水水利产业发展有限公司红岩水库施工导流洞工程未严格执行招投标程序和建设工程质量管理规定。

红岩水库工程项目于2015年7月获得了可研报告批复，2015年12月获得了初步设计方案批复并由贵州省水利水电勘测设计研究院出具了贵阳市红岩水库施工导流洞设计施工图纸。2015年11月，贵阳市筑水水利产业发展有限公司通过招投标方式选择中国水利水电第六工程局为施工单位，并签定了工程施工合同，中标价1071.69万元。

审核发现，2013年11月贵阳市水利发展投资集团有限公司就以专题会议议定红岩水库工程施工导流提前开工，同时一并建设该导流洞的必要的进场道路、上、下游临时围堰,并选择中国水利水电第六工程局为施工单位。实际红岩水库施工导流洞工程已于2014年10月贯通。

（2）贵阳市筑水水利产业发展有限公司红岩水库项目建议书及可行性研究的勘测设计项目未严格执行招投标程序。

红岩水库工程项目建议书及可行性研究的勘测设计项目是根据贵阳市政府有关会议精神，直接委托贵州省水利水电勘测设计研究院承担项目建议书和可行性研究阶段的勘测设计工作，未经公开招投标。

贵阳市筑水水利产业发展有限公司与贵州省水利水电勘测设计研究院于2012年6月签订了可行性研究及项目建议书勘测设计合同。经双方协商项目建议书、可行性研究阶段勘测设计最终按初步设计审定概算中所列相应阶段勘测设计费为准下浮10%进行结算，合同价款暂按1706万元。

上述事项不符合《中华人民共和国招标投标法》（主席令第21条）第三条“在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：……（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。”和《建设工程质量管理条例》（国务院令第279号）第五条“从事建设工程活动，必须严格执行基本建设程序，坚持先勘察、后设计、再施工的原则。县级以上人民政府及其有关部门不得超越权限审批建设项目或者擅自简化基本建设程序。”的规定。建议你办采取有效措施加强对项目招投标和建设工程质量管理的监督，严禁违规操作，今后必须杜绝此类现象发生。你办已接受审计建议。

2.息烽县廖九寨水库帷幕灌浆工程擅自实施重大设计变更,结算管理混乱，工程量真实性不能确定。

息烽县水务管理局擅自实施变更廖九寨水库坝顶帷幕灌浆防渗方案，该项目属重大设计变更，未有设计变更通知及未报主管部门审批。廖九寨水库防渗方案原设计为齿墙防渗帷幕灌浆，土工膜防渗，实际实施变更为坝顶帷幕灌浆防渗方案。齿墙防渗方式合同内帷幕灌浆1841.80米，合同价101.54万元；结算帷幕灌浆进尺签证总工程量4581.81米，结算金额145.94万元。施工日志反映帷幕灌浆钻孔总进尺深仅为1962米，且所有的灌浆记录为手工记录，无先导孔钻芯资料、图片，监理日志无任何有效的监理纪录。工程量真实性无法确认。

建议你办组织专门力量，对息烽县廖九寨水库坝顶帷幕灌浆擅自实施重大设计变更及帷幕灌浆工程量真实性无法确认的事项进行认真督促检查，确保项目建设质量和结算的真实性。你办已接受审计建议。

3.息烽县枧槽沟水库枢纽工程擅自实施设计变更,造成亚行贷款项目超预算271.80万元。

息烽县水务管理局变更枧槽沟水库枢纽工程大坝石方开挖方案，将爆破变更为非爆破，该项目变更涉及资金较大，未有设计变更通知及未报主管部门备案，建设单位擅自实施设计变更,导致该工程石方开挖调差271.80万元，造成项目超预算。

上述事项违反了《水利工程设计变更管理暂行办法》（水规计〔2012〕93号）第六条“水利工程设计变更应按照本办法规定的程序进行审批，……任何单位或者个人不得擅自变更已经批准的初步设计，不得肢解设计变更规避审批。”的规定。根据第十七条“各级水行政主管部门、流域机构按照规定的职责分工，负责对水利工程的设计变更实施监督管理。由于项目建设各有关单位的过失引起工程设计变更并造成损失的，有关单位应当承担相应的责任。”的规定，建议你办采取有效措施加强对项目全过程建设投资控制和质量监督，避免设计变更程序不合规、方案不经济的事项发生，确保项目效益。你办已接受审计建议。

4.项目整体进度较缓慢。

亚行贷款贵阳市水资源综合管理行业项目计划2016年6月30日关账（经协商亚行同意关账日延长到2018年12月30日），截至2016年末，项目累计完成投资108,448.73万元，仅占项目计划总投资271,960万元的39.88%，其中亚行贷款累计提款69,378,481.72美元，占核定亚行贷款金额1.5亿美元的46.26%。

建议你办采取有效的措施，加快项目实施进度和提款报账，提高项目质量和效益。你办已接受审计建议。

5.息烽县项目会计核算不规范。

息烽县水务管理局未将项目资金纳入专户核算，而是与其他项目资金混在几个账户内。

该事项不符合《国际金融组织贷款赠款项目财务管理暂行办法》（财际〔2011〕10号）第五条“项目贷款资金实行专户管理、专账核算。”的规定，建议你办督促息烽县水务管理局将项目资金纳入专户核算。你办已接受审计建议。

（三）项目绩效方面存在的问题

息烽县廖九寨水库工程建成后未能发挥预期效益。

廖九寨水库建设项目主要是解决农业耕地灌溉和牲畜饮水问题。该项目于2013年3月开始施工，2015年5月完工，完成投资928.11万元。

该项目包含挡水工程、溢洪道工程、防水设施、引洪渠工程、灌溉渠系工程、交通工程、房屋工程等，其中灌溉渠系工程含右干渠、吴二寨支渠、荷包塘支渠、吴二寨倒虹管工程。而开磷集团与息黔高速项目部于2012年征用廖九寨施工范围内土地面积837.70亩，用于基础设施建设、湿地公园、搅拌站、施工便道，造成廖九寨合同范围内吴二寨支渠、荷包塘支渠、吴二寨倒虹管工程部分未实施，灌溉面积由原来的1780亩降至968亩，只达到计划的54.39%。

建议你办督促息烽县水务管理局采取积极措施，完善灌溉渠系建设，及时发挥项目的最大效益。你办已接受审计建议。

（四）上一年度审计发现问题未整改情况

审计发现，以前年度审计报告披露的问题中息烽县枧槽沟水库上坝公路及公路桥工程结算资料不完整，存在多计工程价款的情况未整改。建议你办督促有关项目单位制定切实可行的整改措施，将整改落实到位，促进项目顺利实施。你办已接受审计建议。

审计发现问题的整改情况：

1、部分亚行贷款项目多计工程进度款571.89万元的问题：

（1）息烽县枧槽沟水库工程多计工程进度款2,122,952元的问题，枧槽沟水库及水厂工程多计工程款73.87万元将在工程完工时从施工单位质保金中进行扣减；机电设备采购多计工程款67.45万元已收回；上跨川黔公路桥多计工程款70.98万元计划结算时扣减。

（2）修文县金龙水库砼面板堆石坝工程多计工程进度款508,117.50元的问题，属于工程价款计算错误，项目办现已整改。

（3）红岩水库工程多计勘测设计费3,000,000元的问题，于审计期间已扣减，并调整账目。

（4）开阳县毛竹林水库大坝工程多计工程进度款87,799.50元的问题，已在工程进度款中扣回。

2、挪用亚行贷款项目配套资金2087.06万元的问题：

（1）贵阳筑水水利产业发展有限公司挪用项目资金10,855,489.6元的问题，已于2017年6月27日用市财政拨入公司基本户的财政资金归还渔洞峡水库项目专户。

（2）修文县水务管理局挪用金龙水库项目资金849,660元的问题，资金已原渠道返回亚行贷款资金专户。

（3）息烽县水务管理局挪用枧槽沟水库项目资金9,165,425.34元的问题，县政府计划将地方配套资金返还财政局，再支付冲抵借款。

3、超范围使用亚行贷款项目移民工作经费13.14万元的问题，筑水公司已整改，并进一步完善资金管理制度。

4、息烽县小寨坝镇财政分局虚报廖九寨水库工程土地征用及迁移补偿资金44,759.52元的问题，该资金已于2017年9月12日由小寨坝财政分局返还亚行廖九寨水库专户。

5、部分工程项目未严格执行招投标程序和建设工程质量管理规定的问题，筑水公司将严格执行招投标程序和建设工程质量管理规定，加强对项目招投标和建设工程质量管理的监督。

6、息烽县廖九寨水库帷幕灌浆工程擅自实施重大设计变更,结算管理混乱，工程量真实性不能确定的问题，设计单位贵阳市水利水电勘测设计研究院已完成工程变更方案，正在进行专家审查，完成后报市水务及发改批复，并组织进行审核，待完成后上报审核情况。

7、息烽县枧槽沟水库枢纽工程擅自实施设计变更,造成亚行贷款项目超预算271.80万元的问题，设计单位已完成工程变更方案，正在进行专家审查。

8、项目整体进度较缓慢的问题，亚行贷款项目中期调整方案已获得省发改委批复，目前所有亚行贷款建设项目已全部开工，项目办将督促各项目业主按计划加快施工进度，加快提款速度。

9、息烽县项目会计核算不规范的问题，已完成整改。

10、息烽县廖九寨水库工程建成后未能发挥预期效益的问题，因高速公路及工业园区占用部分土地所致，息烽县水务局计划将水库的水采用提水的方式灌溉烤烟和解决人畜饮水，最大限度发挥水库的投资效益。

11、息烽县枧槽沟水库上坝公路及公路桥工程结算资料不完整，存在多计工程价款的情况未整改的问题，上坝公路多计工程款问题将在全部工程结束审计时解决，公路桥工程确定组织全面复核。

亚洲开发银行贷款贵州职业教育发展项目

审计结果

审计报告：

一、审计师意见

审计师意见

贵州省教育贷款与教育工程项目办公室：

我们审计了亚洲开发银行贷款贵州职业教育发展项目2016年12月31日的资金平衡表及截至该日同年度的项目进度表、贷款协定执行情况表和专用账户报表等特定目的财务报表及财务报表附注（第6页至第20页）。

（一）项目执行单位及贵州省财政厅对财务报表的责任

编制上述财务报表中的资金平衡表、项目进度表是你单位的责任，编制贷款协定执行情况表、专用账户报表是贵州省财政厅的责任，这种责任包括：

1.按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制项目财务报表，并使其实现公允反映；

2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使项目财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

（二）审计责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国国家审计准则和国际审计准则的规定执行了审计工作，上述准则要求我们遵守审计职业要求，计划和执行审计工作以对项目财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

为获取有关财务报表金额和披露信息的有关证据，我们实施了必要的审计程序。我们运用职业判断选择审计程序，这些程序包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，为了设计恰当的审计程序，我们考虑了与财务报表相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价所选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是适当的、充分的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，第一段所列财务报表在所有重大方面按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制，公允反映了亚洲开发银行贷款贵州职业教育发展项目2016年12月31日的财务状况及截至该日同年度的财务收支、项目执行和专用账户收支情况。

（四）其他事项

我们审查了本期内省财政厅报送给亚洲开发银行的第00001号提款申请书及所附资料。我们认为，这些资料均符合贷款协议的要求，可以作为申请提款的依据。

本审计师意见之后，共同构成审计报告的还有两项内容：财务报表及财务报表附注和审计发现的问题及建议。

二、财务报表及财务报表附注

Ⅱ. Financial Statements and Notes to the Financial Statements

（五）财务报表附注

财务报表附注

1.项目基本情况

经国家发改委和财政部批准，贵州省职业教育项目于2013年列入亚洲开发银行贷款2014-2016年备选项目规划。2015年9月25日，《省发展改革委关于亚洲开发银行贷款贵州职业教育发展项目实施框架的批复》（黔发改外资﹝2015﹞1562号）批准亚行贷款贵州职教项目,贷款额度1.5亿美元。2016年3月16日，亚行与贵州省政府正式签署贷款协议和项目协议，贷款项目进入正式执行阶段。

亚行贷款贵州职业教育发展项目在贵州省实施，是贵州省职业教育快速发展的一大契机，通过亚行的资金投入，将使贵州省建成一批在国内、区域内、省内比较先进的实训基地，它将带动贵州省职业教育朝着国际国内职教先进理念和模式奋起直追，带动全省职业教育迈上一个新台阶。亚行根据贵州省职业教育发展状况，将贵州省职教项目列为结果导向型贷款（RBL）试点项目。为支持全省职教重点项目，省教育厅将亚行贷款资金计划安排用于支持花溪大学城、清镇职教城中的10所省属示范性职业院校新校区建设。10所学校覆盖大数据、建筑、化工、能源等相关重点行业。建设内容包含基础能力建设、办学规模、引领发展能力、服务经济社会发展等四个方面。建设内容包括：项目学校（单位）土建工程、教学设备采购、能力建设、师资培训、省级教学资源中心、信息化平台、远程教学、精品课程开发等。其中师资培训参训对象为全省职业学校教师，能力建设培训对象为17所省属示范性职业学校的中层以上领导干部。贷款资金分配情况见下表：

为加强对亚洲开发银行贷款贵州职业教育发展项目的项目资金的管理，2017年1月5日，贵州省财政厅和贵州省教育厅联合制定下发了《财务管理和会计核算手册》和《项目管理手册》。

2.财务报表编制范围

本财务报表的编制范围为贵州省教育厅、贵州工业职业技术学院、贵州建设职业技术学院、贵州交通职业技术学院、贵州省贸易经济学校、贵州农业职业学院、贵州轻工职业技术学院、贵州省电子商务学校、贵州省机械工业学校、贵州省旅游学校、贵州省水利电力学校和省财政厅专用账户报表。

3.主要会计政策

3.1本项目财务报表按照财政部《世界银行贷款项目会计核算办法》（财际字〔2000〕13号）的要求编制。

3.2会计核算期从1月1日至12月31日。

3.3本项目会计核算以“权责发生制”作为记账原则，采用借贷复式记账法记账，以人民币为记账本位币。

3.4 按照中国人民银行2016年12月31日汇率，即USD1=人民币6.937元。

4.报表科目说明

4.1 2016年项目支出合计人民币406,110.88元，主要是汇兑损益。

4.2 2016年12月31日货币资金余额合计人民币311,324,063.81元，其中专用账户存款折合人民币15,174.69元。

4.32016年12月31日预付及应收款余额合计人民币450,000.00元，主要是贵州省教育厅预付的培训费用。

4.4 2016年12月31日项目借款余额合计人民币312,165,000.00元，其中：亚洲开发银行贷款为45,000,000.00美元，折合人民币312,165,000.00元。

截至2016年12月31日，累计提取亚洲开发银行贷款资金45,000,000.00美元，占贷款总额的30%。其中：支付指标2累计提款7,500,000.00美元，支付指标3累计提款4,500,000.00美元，支付指标4累计提款7,500,000.00美元，支付指标5累计提款3,000,000.00美元，支付指标6累计提款7,500,000.00美元，第一年支付指标预付款15,000,000.00美元。

4.5 2016年12月31日留成收入余额合计人民币15,174.69元，主要是专用账户的存款利息收入。

5.专用账户使用情况

本项目贷款专用账户设在中国工商银行贵阳东山支行，账号为2402006329140445556，币种为美元。2016年年初余额为0.00美元，本年度申请亚行贷款45,000,000.00美元，利息收入为2,187.50美元，本年度支付44,999,984.00美元，服务费支出16.00美元，本年利息转出0.00美元，年末余额2,187.50美元。

三、审计发现的问题及建议

审计发现的问题及建议

除对财务报表进行审计并发表审计意见外，审计中我们还关注了项目执行过程中相关单位国家法规和项目贷款协定遵守情况、内部控制和项目管理情况。我们发现项目管理上存在如下问题：

内部控制和项目管理方面存在的问题

1.部分职业院校未设专账、部分院校专账核算需要规范。

2016年度，贵州交通职业技术学院、贵州农业职业学院和贵州省水利电力学校（水职院）和贵州省贸易经济学校（食品职院），未按亚洲开发银行贷款贵州职业教育发展项目《财务管理和会计核算手册》规定，设置亚行贷款专账进行会计核算，而贵州轻工职业技术学院、贵州省机械工业学校（装备学院）、贵州建设职业技术学院、贵州工业职业技术学院和贵州省旅游学校虽已设置专账，但会计核算未能严格按照《财务管理和会计核算手册》规定的科目内容进行规范核算。

建议你办督促上述未设置专账的职业院校及时设置专账，对已设置专账的职业院校规范财务核算加强财务监督管理。你办已接受审计建议。

2.部分职业院校的汇兑损益核算不规范。

贵州轻工职业技术学院、贵州省水利电力学校（水职院）、贵州建设职业技术学院和贵州省旅游学校在待摊投资/汇兑损益的会计核算未按照财政部《世界银行贷款项目会计核算办法》（财际字〔2000〕13号）的核算要求进行正确核算。

建议你办今后应加强与贵州省财政厅外经处联系，对各职业院校的汇兑损益核算作出统一规范。你办已接受审计建议。

审计发现问题的整改情况：

1、部分职业院校未设专账、部分院校专账核算需要规范的问题，贵州农业职业学院、贵州省机械工业学校正在整改中，其余涉及该问题的院校已整改完毕。

2、部分职业院校的汇兑损益核算不规范的问题，涉及该问题的院校已整改完毕。

世界银行贷款贵阳农村公路项目

审计结果

审计报告：

一、审计师意见

审计师意见

贵阳市世界银行贷款交通项目办公室：

我们审计了世界银行贷款贵阳农村公路项目2016年12月31日的资金平衡表及截至该日同年度的项目进度表、贷款协定执行情况表和专用账户报表等特定目的财务报表及财务报表附注（第6页至第17页）。

（一）项目执行单位及贵州省财政厅对财务报表的责任

编制上述财务报表中的资金平衡表、项目进度表及贷款协定执行情况表是你办的责任，编制专用账户报表是贵州省财政厅的责任，这种责任包括：

1.按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制项目财务报表，并使其实现公允反映；

2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使项目财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

（二）审计责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国国家审计准则和国际审计准则的规定执行了审计工作，上述准则要求我们遵守审计职业要求，计划和执行审计工作以对项目财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

为获取有关财务报表金额和披露信息的有关证据，我们实施了必要的审计程序。我们运用职业判断选择审计程序，这些程序包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，为了设计恰当的审计程序，我们考虑了与财务报表相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价所选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是适当的、充分的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，第一段所列财务报表在所有重大方面按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制，公允反映了世界银行贷款贵阳农村公路项目2016年12月31日的财务状况及截至该日同年度的财务收支、项目执行和专用账户收支情况。

（四）其他事项

我们审查了本期内省财政厅报送给世界银行的第GUIZHOU-06至 GUIZHOU-07号提款申请书及所附资料。我们认为，这些资料均符合贷款协议的要求，可以作为申请提款的依据。

本审计师意见之后，共同构成审计报告的还有两项内容：财务报表及财务报表附注和审计发现的问题及建议。

二、财务报表及财务报表附注

Ⅱ. Financial Statements and Notes to the Financial Statements

（五）财务报表说明

财务报表说明

1、会计政策

我市世界银行贷款贵阳农村公路项目，根据财政部颁布的《世界银行贷款项目会计核算办法》和本项目《财务管理办法》来进行财务管理和会计核算。

1.1财务报告的合并原则

本财务报表由世界银行贷款贵阳农村公路建设办公室、贵阳市世界银行贷款交通项目办公室财务报表合并而成，合并报表反映了我市该项目全部项目支出、世界银行贷款和配套资金等重要财务信息。

1.2项目会计核算的基础

本财务报表报告期为2016年度，按权责发生制原则，采用借贷记账法，以公历年度为会计年度，记账本位币为人民币，本财务报表以人民币元为计量货币单位。

1.3汇兑损益处理

外币采用当日汇率折算成人民币入账，年末依据国家外汇管理局公布的外汇汇率USD1＝RMB6.9370调整汇兑收益。汇兑损益计入“在建工程”项目。

2、项目基本情况

我市世界银行贷款贵阳农村公路项目于2013年5月启动，2019年6月30日结束。项目计划总投资为人民币153,250万元，其中：项目A(1)部分农村公路县道提等为二级道路项目工程投资为人民币48,500万元、项目A(2)部分等外级道路提升为四级道路项目工程投资为41,829.15万元、项目B部分县乡道路大修工程投资47,341.46万元。能力建设子项目15,579.40万元。项目建设资金来源于世界银行贷款15000万美元（折合人民币91,950万元），我市投入配套资金人民币61,300万元。项目在我市南明区、乌当区、花溪区、白云区、修文县、息烽县、开阳县、清镇市8个区、县（市）实施。

该项目的执行单位是贵阳市交通运输管理局，其中：项目工程建设部分委托世界银行贷款贵阳农村公路建设办公室执行,能力建设子项目由贵阳市世界银行贷款交通项目办公室执行。

3、项目资金到位情况

截至2016年12月31日，项目资金到位人民币272,826,439.59元,占计划总投资的17.80%,其中:世界银行贷款资金到位158,210,733.59元,占计划数的17.21%；配套资金到位114,615,706元（其中:项目拨款114,615,706元）,占计划数的18.70%。

4、项目进度分析

截至2016年12月31日，项目累计支出人民币239,391,450.37元。占计划数的15.62%,其中:土建工程支出177,378,926.43元,待摊投资支出61,922,097.49元,咨询服务90426.45元,具体分领域情况：

4.1根据项目实施计划,2014年第一批项目 B部分20条道路完成投资总额人民币177,378,926.43元，占总计划投资额的37.47％。

4.2能力建设子项目完成投资总额90,426.45元人民币,占总投资0.06%。

5、世界银行贷款资金的支付

截至2016年12月31日，本项目世界银行贷款专用账户存款增加额2,747,530.13美元，折合人民币19,059,616.51元（汇率折算USD:RMB＝1:6.9370），占核定贷款额的0.13％，利息收入总额1066.06美元；支付总额6,088,289.84万美元,未包含在支付额中的服务费支出105美元；专用账户结余657,575.62美元。

6、其他说明

6.1货币资金期末余额39,353,397.37元。

6.2预付及应收账款期末余额9,913,822.06元。

包括：预付工程款3,331,476.65元，其中:贵州鹏业工程建设咨询事务有限公司300,000元、贵州建工集团1,321,506.90元、核工业华东建设工程集团有限公司1,709,969.75元；其它应收款：6,582,345.41元，其中：贵阳市世界银行贷款交通项目办公室1,340,540元、中建鑫宏鼎环境集团有限公司264,448.70元、核工业华东建设工程集团公司1,350,056.71元、深圳市市政设计研究院有限公司3,576,800元等。

6.3应付账款期末余额15,801,193.77元。

包括：（1）应付工程款1,709,969.75元；（2）其它应付款14,091,224.02元，其中：风险金：福建路港(集团)有限公司风险金200,000元;保留金：四川三一工程建设集团有限公司保留金568,822.70元、中阳建设集团有限公司保留金1,115,246.84元、中建鑫宏鼎环境集团有限公司保留金1,284,231.49元、湖南省朝辉建设开发有限公司1,252,625.54、义乌市宏胜市政工程有限公司744,391.79、贵州建工集团有限公司661,527.89元、核工业华东建设工程集团有限公司2,610,653.83元、贵阳交通工程监理有限公司85,738.16元、河南省宏力工程咨询有限公司贵阳分公司77,415.73元、福建路港(集团)有限公司2,465,747.40元等；履约保证金:贵阳交通工程监理有限公司113,601元、河南省宏力工程咨询有限公司86,204.60元、深圳市市政设计研究院有限公司贵阳分公司1,032,500元等。

6.4 2016年项目发生汇兑损益14,868,818.83元。汇兑损益已计入“在建工程”科目。

三、审计发现的问题及建议

审计发现的问题及建议

除对财务报表进行审计并发表审计意见外，审计中我们还关注了项目执行过程中相关单位国家法规和项目贷款协定遵守情况、内部控制和项目管理情况、项目绩效及上年度审计建议整改落实情况。我们发现存在如下问题：

（一）违反国家法规或贷款协定的问题

1.项目建设单位没有认真履行合同价款审核职责，合同多计勘察设计费4,815,203.30元，超进度支付1,058,483.60元。

世界银行贷款贵阳农村公路建设办公室（以下简称建设办）在2016年发生的勘察设计费支出主要包含第一批项目三条变更道路的变更设计以及第二批项目的勘察及设计工作。建设办与各勘察设计单位签订合同时约定了计价模式：按国家计委及建设部颁布的《工程勘察设计收费管理规定》（计价格[2002]10号）、《工程勘察设计收费标准》（2002年修订本）中的收费标准计算优惠下浮20%。根据合同、收费标准等计算建设办多计勘察及设计费4,815,203.30元，具体情况如下：

（1）世界银行贷款贵阳市农村公路第一批项目GYTJ107、GYTJ108、GYTJ109作为高速施工便道未能如期实施，建设内容和施工条件与进场时的现状发生了重大变化，由原设计单位(深圳市市政设计研究院有限公司)对该三条公路作重大设计变更。建设办与深圳市市政设计研究有限公司签订了《世行贷款贵阳市农村公路第一批(20条公路)项目工程设计合同补充协议书》，合同总价暂定4,382,642.00元。根据合同约定、收费标准及相关文件核算，该项目设计费(含测量费)计算结果应为3,372,437.40元，多计设计费1,010,204.60元；

（2）2015年10月14日，建设办与贵州正业工程技术投资有限公司签订第二批项目工程勘察合同书，合同总价暂定6,799,646.70元。根据合同约定、收费标准及相关文件核算，该项目勘察费计算结果应为4,559,616.00元，多计勘察费2,240,030.70元，截至2016年底已支付2,039,894.00元，按合同约定的30%支付进度款，超进度支付672,009.20元；

（3）2015年10月14日，建设办与南阳通途公路勘察设计有限公司签订第二批项目工程设计合同书，合同总价暂定10,276,720.00元。根据合同约定、收费标准及相关文件核算，该项目设计费(含测量费)计算结果应为8,711,752.00元，多计设计费1,564,968.00元，截至2016年底已支付3,000,000.00元，按合同约定的30%支付进度款，超进度支付386,474.40元。

上述行为不符合《建设工程勘察设计管理条例》第二十四条“建设工程勘察、设计发包方与承包方应当执行国家有关建设工程勘察费、设计费的管理规定。”的规定。根据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴……”以及《中华人民共和国合同法》第二百六十三条“定作人应当按照约定的期限支付报酬。对支付报酬的期限没有约定或者约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，定作人应当在承揽人交付工作成果时支付；工作成果部分交付的，定作人应当相应支付”的规定，你办应以审计认定的勘察及设计费为准，多计的费用不予支付，且在今后的工作中及时扣减超进度支付的费用。建议你办在今后工作中加强监管工作，履行自身职责，确保勘察及设计施工单位严格按照合同履行义务，保证国有资金的安全。你办已接受审计建议。

2.第二批项目中标企业投标文件存在实质性偏差，招投标过程欠公允。

世界银行贷款贵阳农村公路项目建设办公室，于2016年委托中国机械进出口（集团）有限公司对第二批农村公路项目土建工程进行招标，项目分为GYTJ201、GYTJ202两个合同段进行招标。

2017年1月10日，共有20家公司对GYTJ201合同段进行投标，经投标委员会评审后确定中标人为江西省宏发路桥建筑工程有限公司。经审查该公司投标文件，投标总价5528.36万元，①技术建议书：施工总平面布置图说明“2.施工用水直接从附近山箐、或澜沧江中直接取用”，明显不符合贵阳农村项目实际。②技术建议书：拱桥施工方案采用土牛坯预制吊装，且预制拱上梁板、桥面板安装，与施工图要求相悖。施工图要求拱桥采用悬拼拱架现浇，且设计图拱上无梁板、桥面板。上述内容属于技术建议书实质性偏差，不符合招标文件29.3（业主应对投标文件的技术建议书进行评审以确认本招标文件第六章所提出的要求全部得以满足，不存在实质性的偏差、保留或遗漏）或29.4（如果投标没有实质性响应本招标的要求，它将被业主拒绝。投标人不得通过修正其实质性偏差、保留或遗漏从而使其成为实质性响应招标）。在初评中不合格的8家企业中因存在上述情况，已被排除。

2017年1月10日，共有12家公司对GYTJ202合同段进行投标，经投标委员会评审后确定中标人为驻马店市公路工程开发有限公司。经审查该公司投标文件，投标总价6221.04万元，①技术建议书：桥梁施工方案中无T梁预制、安装施工方案，与施工图设计要求不相符。②技术建议书：桥梁施工方案中无旧桥拆除方案。上述内容属于技术建议书实质性偏差，不符合招标文件投标人须知29.3要求。在初评中不合格的4家企业中因存在上述情况，已被排除。

上述行为不符合《中华人民共和国招标投标法》第二十七条“投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件。投标文件应当对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应…”的规定。你办应加强对招标代理机构监督，保证评标工作的公平公正，确保招投标的真实及客观性。

3.部分应招标项目的实施单位未进行公开招投标确定。

2015年12月1日，世界银行贷款贵阳市农村公路项目建设办公室因任务紧迫，故与市发改委项目处进行协调，并召开专题会议，最终确定与原设计单位（深圳市市政设计研究院有限公司）签订合同，约定由该公司承担第二批农村公路的勘察设计咨询服务，包含勘察设计两阶段、编制施工图预算及施工期间的设计变更咨询服务，合同总价160万元。截至2016年底建设单位已支付80万元。

上述事项不符合贵州省财政厅关于发布《贵州省省级政府采购目录及限额标准》的通知（黔财采[2006]42号）第二条“凡达到公开招标限额标准或以上的货物、工程和服务（目录内、目录外），应当采用公开招标方式采购（国家法律法规规定除外），并委托政府采购代理机构组织实施。公开招标限额标准为：货物类、服务类50万元以上，工程类80万元以上。”的规定。你办应按规定组织招投标工作，规范项目管理。你办已接受审计建议。

4.建设单位化整为零直接与检测公司签订项目合同规避招投标。

建设单位第一批公路建设共计9个标段，世界银行贷款贵阳市农村公路项目建设办公室分别与贵阳金顺通工程试验检测中心（以下简称金顺通公司）签订合同约定第一、四、五、七、八标段检测工作，合同价42.35万元，截至2016年底已支付21.17万元，与贵州路达公路试验检测技术有限责任公司（以下简称路达公司）签订检测合同约定第二、三、六、九标段检测工作，合同价45.09万元，截至2016年底已支付22.54万元。经审核，两个公司实际领款人为同一人（熊贵桃），检测工作内容相同，经拆分后的合同价正好低于财政厅《贵州省省级政府采购目录及限额标准》“货物类、服务类50万元以上”采购标准限额，且路达公司在2017年2月3日收到检测费22.54万元后于同年3月22日将18.75万元汇入金顺通公司。

上述事项不符合《中华人民共和国招标投标法》第四条“任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标”的规定。你办应加强检测工作的质量把关，对直接负责人员给予警告批评。你办已接受审计建议。

（二）项目管理方面存在的问题

1.项目变更未获审批即开始建设。

世界银行贷款贵阳市农村公路项目于2014年获得贵阳市发改委初步设计批复，但是在建设过程中其中3条道路被高速路作为施工便道，导致过程延误并发生变更，工程于2016年12月开始复工建设。2016年5月23日，世界银行贷款贵阳市农村公路项目建设办公室组织与贵阳市发改局等相关部门和人员召开专题会议，对3条路作出安排部署，确定由原设计单位（深圳市市政设计研究院有限公司)进行变更设计，重新组价、重新评估、组织专家进行评审，报送相关部门审批后，立即组织实施。截至审计日，项目变更已经获得世行不反对意见，现阶段正在进行国内变更审批程序。变更路线为：GYTJ107合同包永温至温泉道路，原初设建安概算1655.74万元，变更后初设建安概算2621.12万元，增加965.38万元，变更增加比例58.31%；GYTJ108合同包天台至兴隆道路，原初设建安概算928.75万元，变更后初设建安概算2031.60万元，增加1102.85万元，变更增加比例118.75%；GYTJ109合同包卫城至麦格道路，原初设建安概算2293.82万元，变更后初设建安概算4745.05万元，增加2451.23万元，变更增加比例106.86%。

上述行为不符合国务院《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]36号）“八、……实际动态概算超过原批准动态概算１0%的，其概算调整须报原概算审批单位批准”的规定。根据《建设项目审计处理暂行规定》第六条“建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批……”，建议你办及时完善审批手续，严格控制项目建设各资金环节，防止资金损失浪费。你办已接受审计建议。

2.勘察单位提供虚假的原始记录资料。

世界银行贷款贵阳市农村公路项目建设办公室于2015年10月14日签订合同，约定由贵州正业工程技术投资有限公司进行第二批公路提等级项目的勘察工作。审计取得被审计单位提供的原始记录表共计1128张(路基初勘187张、桥梁初勘22张、路基详勘900张、桥梁详勘19张)，经检查原始资料并询问相关人员，发现原始记录表共计385张(路基初勘187张、路基详勘179张、桥梁详勘19张)资料属于虚假资料，所占比例为34.13%。

上述行为不符合《建设工程勘察质量管理办法》（建设部令第115号）第十四条“工程勘察工作的原始记录应当在勘察过程中及时整理、核对，确保取样、记录的真实和准确，严禁离开现场追记或者补记。”以及《贵州省政府投资建设项目审计监督条例》第十七条“审计机关对政府投资建设项目进行审计时，政府有关部门及建设、勘察、设计、施工、监理、供货、咨询等单位和相关人员应当配合审计，及时提供相关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责”的规定。你办应加强对勘察单位资料的审核，保证勘察工作的真实性，确保勘察质量符合项目建设需求。你办已接受审计建议。

3.建设单位未按不相容职责相分离原则确定检测及监理机构。

建设单位第一批农村公路共计9个合同包。2015年1月世界银行贷款贵阳农村公路项目建设办公室（以下简称建设办）与贵阳交通工程监理有限公司签订合同，约定第一、二、六、七、八包监理工作，合同总价227.20万元，截至2016年底已支付171.45万元，企业法人为秦远梅，领款人为熊贵桃。2015年2月建设办与贵阳金顺通工程试验检测中心签订合同，约定第一、四、五、七、八标段检测工作，合同价格42.35万元，截至2016年底支付21.17万元，企业法人为秦远梅，领款人为熊贵桃。上述两个公司企业法人为同一人（秦远梅），领款人为同一人（熊贵桃），且贵阳交通工程监理有限公司，为贵阳金顺通工程试验检测中心的股东。

上述行为不符合《建设工程质量检测管理办法》第16条“…检测机构不得与行政机关，法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织以及所检测工程项目相关的设计单位、施工单位、监理单位有隶属关系或者其他利害关系”的规定。你办应严格遵循不相容职责相分离原则，控制项目检测及监理工作，保证项目质量，且在今后工作中杜绝此类问题的发生。你办已接受审计建议。

4.其他管理方面存在的问题：

（1）部分中期支付单据签章不完整。项目施工单位用以报账的资料中审查发现工程进度表、中期支付证书等表格签章不完整，缺少安全部、计量工程师等的签章。

（2）个别凭证后所附原始单据不齐全。如：2月22日支付项目设计费2,000,000元。建设办签字日期为2月22日，款项拨付日期为2月2日。无款项支付相应资料。

建议你办及时纠正上述行为，补充完善相关资料，积极推进项目建设进度，严格控制项目投资，保证工程质量，并在以后的项目建设中杜绝此类问题的出现。你办已接受审计建议。

（三）上一年度审计发现问题未整改情况

关于上年度“项目建设单位没有认真履行合同价款审核职责，未按招投标文件签订设计合同，合同多计设计费1022.68万元”的问题：

2015年，建设办与深圳市市政设计研究院有限公司签订第一批（20条）农村公路设计费合同，合同价格为2065万元，审计认定项目设计费为1042.32万元，合同多计设计费1022.68万元。截至2016年2月建设办已支付设计费1600万元（其中：2015年支付1400万元，2016年支付200万元），建设办根据审计决定已收回357.68万元，尚有200万元未完成整改。

你办应以上一年度审计认定设计费1042.32万元为准，收回违规多支付的设计费。你办已接受审计建议。

审计发现问题的整改情况：

1、项目建设单位没有认真履行合同价款审核职责，合同多计勘察设计费4,815,203.30元，超进度支付1,058,483.60元的问题：

（1）项目办已与深圳市市政设计研究院有限公司沟通并达成一致处理意见，该设计费暂未支付，最终合同价格以决算审计为准。

（2）项目办将在下次支付勘察费时向地勘单位（贵州正业工程技术投资有限公司）扣回超进度支付的勘察费。

（3）项目办根据工程进度于11月向设计单位（南阳通途公路勘察设计有限公司）扣回超进度支付的设计费。

2、第二批项目中标企业投标文件存在实质性偏差，招投标过程欠公允的问题，项目办已于10月跟世行代表团进行沟通，并将在以后工作中督促市建设办加强对招投标程序和过程的管理。

3、部分应招标项目的实施单位未进行公开招投标确定的问题，项目办已认真总结经验教训，并在今后工作中加强对市建设办的项目监督和管理。

4、建设单位化整为零直接与检测公司签订项目合同规避招投标的问题，项目办已召开内部会议进行学习，并保证在第二批项目建设中全面进行整改，督促市建设办在项目招投标中严格执行相关法律法规的规定。

5、项目变更未获审批即开始建设的问题，项目办已报批贵阳市政府于2016年12月19日召开了专题会议，并根据会议要求正在完善变更审批手续。

6、勘察单位提供虚假的原始记录资料的问题，市建设办已对勘察单位上报的工程量进行复核对缺少支撑材料部分进行扣减，并重新对其进行工作要求，勘察单位于2017年9月提供了详细的补勘资料。

7、建设单位未按不相容职责相分离原则确定检测及监理机构的问题，项目办召开专题会议进行学习，严格审查检测及监理机构人员的相关资料。

8、其他管理方面存在的问题，项目办已整改完毕。

9、上一年度审计发现问题未整改情况，项目办按照要求已于2016年收回357.68万元，剩余200万元将根据《世行贷款贵阳市农村公路第一批项目工程设计合同书补充协议书》合同价438.26万元中进行抵扣，并做调账处理。

世界银行贷款铜仁农村公路项目

审计结果

审计报告：

一、审计师意见

审计师意见

铜仁市世行贷款铜仁交通项目建设领导小组办公室：

我们审计了世界银行贷款铜仁农村公路项目2016年12月31日的资金平衡表及截至该日同年度的项目进度表、贷款协定执行情况表和专用账户报表等特定目的财务报表及财务报表附注（第6页至第18页）。

（一）项目执行单位及贵州省财政厅对财务报表的责任

编制上述财务报表中的资金平衡表、项目进度表是你办的责任，编制贷款协定执行情况表、专用账户报表是贵州省财政厅的责任，这种责任包括：

1．按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制项目财务报表，并使其实现公允反映；

2．设计、执行和维护必要的内部控制，以使项目财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

（二）审计责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国国家审计准则和国际审计准则的规定执行了审计工作，上述准则要求我们遵守审计职业要求，计划和执行审计工作以对项目财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

为获取有关财务报表金额和披露信息的有关证据，我们实施了必要的审计程序。我们运用职业判断选择审计程序，这些程序包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，为了设计恰当的审计程序，我们考虑了与财务报表相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价所选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是适当的、充分的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，第一段所列财务报表在所有重大方面按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制，公允反映了世界银行贷款铜仁农村公路项目2016年12月31日的财务状况及截至该日同年度的财务收支、项目执行和专用账户收支情况。

（四）其他事项

我们审查了本期内省财政厅报送给世界银行的第GUIZHOU-01号提款申请书及所附资料。我们认为，这些资料均符合贷款协议的要求，可以作为申请提款的依据。

本审计师意见之后，共同构成审计报告的还有两项内容：财务报表及财务报表附注和审计发现的问题及建议。

二、财务报表及财务报表附注

Ⅱ. Financial Statements and Notes to the Financial Statements

（一）资金平衡表

i. Balance Sheet

资金平衡表

BALANCE SHEET

2016年12月31日

(As ofDecember 31, 2016)

项目名称：世界银行贷款铜仁农村公路项目

Project Name:Guizhou Tongren Rural Transport Project Financed by the World Bank                                         

编报单位：铜仁市世行贷款铜仁交通项目建设领导小组办公室

Prepared by:The office of the construction leading group of the World Bank loan of Tongren transportation project货币单位：人民币元Currency Unit: RMB Yuan

（二）项目进度表

ii. Summary of Sources and Uses of Funds by Project Component

项目进度表（一）

SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS

BY PROJECT COMPONENT Ⅰ

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：世界银行贷款铜仁农村公路项目

Project Name:Guizhou Tongren Rural Transport Project Financed by the World Bank                                          

编报单位：铜仁市世行贷款铜仁交通项目建设领导小组办公室

Prepared by:The office of the construction leading group of the World Bank loan of Tongren transportation project

货币单位：人民币元 Currency Unit: RMB Yuan

项目进度表（二）

SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS

BY PROJECT COMPONENT Ⅱ

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：世界银行贷款铜仁农村公路项目

Project Name: Guizhou Tongren Rural Transport Project Financed by the World Bank                                                                                    

编报单位：铜仁市世行贷款铜仁交通项目建设领导小组办公室

Prepared by: The office of the construction leading group of the World Bank loan of Tongren transportation project

货币单位：人民币元Currency Unit: RMB Yuan

（三）贷款协定执行情况表

iii. Statement of Implementation of Loan Agreement

贷款协定执行情况表

STATEMENT OF IMPLEMENTATION OF LOAN AGREEMENT

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：世界银行贷款铜仁农村公路项目

Project Name: Guizhou Tongren Rural Transport Project Financed by the World Bank                                                                         

编报单位：贵州省财政厅

Prepared by: The Finance Department of Guizhou Province货币单位：美元/人民币元 Currency Unit: USD/ RMB Yuan

折合汇率：1美元=6.9370元人民币（2016年12月31日）

（四）专用账户报表

iv. Special Account Statement

专用账户报表

SPECIAL ACCOUNT STATEMENT

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：世界银行贷款铜仁农村公路项目

Project Name: Guizhou Tongren Rural Transport Project Financed by the World Bank

贷款号：8534-CN

Loan No. 8534-CN

编报单位：贵州省财政厅

Prepared by: The Finance Department of Guizhou Province

开户银行名称：中国建设银行贵阳市京瑞支行

Depository Bank: Guiyang Jingrui branch, Construction Bank of China

账号：52050143360000000421

Account No. : 52050143360000000421

货币种类：美元

Currency: USD

（后续To be continued）

（五）财务报表附注

财务报表附注

1.项目概况

世行贷款铜仁农村公路项目贷款号为8534-CN，旨在通过该项目的实施，改善德江、思南两县农村交通连接性，改变当地居民出行条件，加强农村与城区的联系，推动城乡一体化发展，带动经济增长。项目协议于2015年10月29日签订，2016年1月29日生效，预计2021年6月30日前关闭。项目计划总投资为人民币1,457,654,000元，其中世界银行贷款总额为150,000,000美元，折合人民币1,040,550,000元。

2. 财务报表编制范围

本财务报表的编制范围包括1个市项目办、2个县项目办的财务报表及省财政厅专用账户报表。

3. 主要会计政策

3.1本项目财务报表按照财政部《世界银行贷款项目会计核算办法》（财际字〔2000〕13号）的要求编制。

3.2会计核算年度采用公历年制，即公历每年1月1日至12月31日。

3.3本项目会计核算以“权责发生制”作为记账原则，采用借贷复式记账法记账，以人民币为记账本位币。

3.4 按照中国人民银行2016年12月31日汇率，即USD1=人民币6.9370元。

4.报表科目说明

4.1项目支出

2016年项目支出人民币9,899,711.05元，累计支出人民币9,899,711.05元，占总投资计划的0.64%。

4.2货币资金

2016年12月31日货币资金余额为人民币79,369,930.63元，其中专用账户存款折合人民币69,369,930.63元。

4.3预付及应收款

截至2016年12月31日，该项目无预付及应收款项。

4.4项目拨款

2016年12月31日余额为人民币11,921,928.05元，是各县到位的配套资金。

项目计划配套资金总额人民币507,104,000元，截至2016年12月31日到位配套人民币11,921,928.05元，占计划的2.35%，目前到位配套资金全部为地方财政筹集。

4.5项目借款

2016年12月31日余额为人民币74,079,490.18元，其中：国际复兴开发银行贷款额为10,678,894.36美元，折合人民币74,079,490.18元。

截至2016年12月31日，累计提取世界银行贷款资金10,678,894.36美元，占贷款总额的7.12%。其中：先征费累计提款375,000美元，占该类计划的100%;利息303,894.36美元。

4.6应付款

2016年12月31日余额为人民币3,268,223元，主要是应付德江交通局垫支前期经费。

4.7留成收入

截至2016年12月31日，该项目无留成收入。

5.专用账户使用情况

本项目专用账户设在中国建设银行贵阳京瑞分行，账号为 52050143360000000421，币种为美元。专用账户首次存款10,000,000美元。2016年年初余额0美元，本年度回补10,000,000美元，利息收入0美元，本年度支付10美元，年末余额9,999,990美元。

6.其他需要说明的事项

项目资金平衡表中国际复兴开发银行贷款期末数与期初数之差、项目进度表中相应本期发生额与贷款协定执行情况表人民币本期提款数不一致是由于历年汇兑损益造成的。

三、审计发现的问题及建议

审计发现的问题及建议

除对财务报表进行审计并发表审计意见外，审计中我们还关注了项目执行过程中相关单位国家法规和项目贷款协定遵守情况、内部控制和项目管理情况、项目绩效情况。我们发现存在如下问题：

（一）违反国家法规或贷款协定的问题

1.部分工程项目未严格执行招投标管理规定。

（1）世行贷款铜仁农村公路德江县子项目DJTJ-02标段部分工程内容未严格执行招投标管理规定。

2016年9月德江县交通运输管理局以德交纪要[2016]14号专题会议议定：为了满足脱贫攻坚任务和黔北机场建设的需要，DJTJ-02标段中A1-26农村公路改造工程在世行贷款铜仁农村公路德江县子项目进行招投标前提前实施，并选择贵州丰炎建设工程有限公司为施工单位。届时若该公司未中标，则协助中标公司对项目进行清算处理。贵州丰炎建设工程有限公司于2016年10月开始实施，至2017年3月该工程路基、挡墙大部分已完工。

2017年3月，铜仁市、德江县交通运输管理局通过招投标方式选择贵州亿博建设工程有限公司为施工单位，德江县交通运输管理局和中标单位贵州亿博建设工程有限公司以及贵州丰炎建设工程有限公司签定了工程移交结算协议书，结算金额732.04万元。2017年4月支付贵州丰炎建设工程有限公司工程进度款500万元。

（2）2014年，德江县、思南县交通运输管理局与深圳市市政设计研究院有限公司签订世行贷款铜仁农村公路项目的工程可行性研究报告编制工作合同，合同总价98.23万元；与武汉大学经济与管理学院签订世行贷款铜仁农村公路项目的社会经济调查及编制《移民安置行动计划》工作合同，合同总价70 万元；与武汉大学经济与管理学院签订世行贷款铜仁农村公路项目的社会评价调查及编制《社会影响评价》工作合同，合同总价70 万元。上述合同实施单位均未通过招标或政府采购确定，涉及资金238.23万元。

上述行为不符合《中华人民共和国招标投标法》（主席令第21号）第三条“中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：…（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目…”和贵州省财政厅关于发布《贵州省省级政府采购目录及限额标准》的通知（黔财采[2006]42号）第二条“凡达到公开招标限额标准或以上的货物、工程和服务（目录内、目录外），应当采用公开招标方式采购（国家法律法规规定除外），并委托政府采购代理机构组织实施。公开招标限额标准为：货物类、服务类50万元以上，工程类80万元以上。”的规定，建议你办采取有效措施加强对项目招投标的监督，严禁违规操作，今后必须杜绝此类现象发生。你办已接受审计建议。

2.世行贷款铜仁农村公路项目德江县子项目配套资金的筹集不合规。

2016年8月19日，德江县交通运输管理局收到世行贷款铜仁农村公路项目德江县子项目国内配套资金1000万元，经延伸调查发现，该资金系挪借德江县城市建设投资开发有限公司的项目资本金。

上述行为不符合《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]第35号）“九、主要使用商业银行贷款的投资项目，投资者应将资本金按分年应到位数量存入其主要贷款银行；主要使用国家开发银行贷款的投资项目，应将资本金存入国家开发银行指定的银行。投资项目资本金只能用于项目建设，不得挪作它用，更不得抽回。”和《国际金融组织贷款赠款项目财务管理暂行办法》（财际〔2011〕10号）第十一条“…各出资部门应按照协议约定履行出资责任。项目单位应当按照有关协议以及项目评估报告的要求，及时足额筹集配套资金”的规定。建议你办督促德江县按规定积极筹措配套资金，保障项目顺利实施。你办已接受审计建议。

3.部分项目多付工程进度款2.03万元。

思南县世行贷款项目SNTJ-01施工合同内项目申报保险费11万元，施工单位实际购买保险8.97万元，建设单位未按保单据实支付，多付保险费2.03万元。

上述多计工程进度款2.03万元已计入“在建工程”科目，该事项不符合《中华人民共和国会计法》（主席令第24号）第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。”的规定，上述项目单位应扣减多计的工程价款，并调整有关帐目。建议你办监督相关项目单位加强对工程进度款的审核，确保工程价款的真实性。你办已接受审计建议。

（二）项目管理方面存在的问题

项目整体进度较缓慢。

世行贷款铜仁农村公路项目计划2021年6月30日关账，截至2016年末，项目累计完成投资989.97万元，仅占项目计划总投资154,765.40万元的0.64%，其中世行贷款累计提款678,894.36美元，占核定世行贷款金额1.5亿美元的0.46%。项目实施较缓慢的原因主要是：世行项目的实施经验不足；实施机构人员配备不足、技术力量薄弱；征地拆迁难度大等。建议你办采取有效的措施，加快项目实施进度和提款报账，提高项目质量和效益。你办已接受审计建议。

（三）内部控制方面存在的问题

世行贷款铜仁农村公路项目部分财务人员对世行贷款会计核算业务不熟悉，存在会计核算错误情况；财务不相容岗位由同一财务人员兼任。建议你办督促各子项目执行单位尽快完善财务人员配备，确保项目有序推进。你办已接受审计建议。

审计发现问题的整改情况：

1、部分工程项目未严格执行招投标管理规定的问题：

（1）部分工程项目未严格执行招投标管理规定的问题，铜仁市项目办于2017年4月印发《关于规范世行贷款农村公路项目基建程序的通知》要求县项目办严格按照世行批准的采购计划开展招标采购工作，并于2017年8月完成了第三批土建工程的招标工作，招标程序进入铜仁市公共资源交易中心，采用场内开标、评标模式，评标专家在市公共资源交易中心抽取。

（2）《可行性研究方案》、《移民安置行动计划》、《社会影响评价》未进行公开招标的问题，项目办已采取下发通知、召开会议、实地督查等措施加强对项目的监督，规范招投标程序。

2、德江县子项目配套资金的筹集不合规的问题，德江县政府从下设融资公司（德江县扶贫开发投资有限责任公司）拨付1000万元至县交通运输局作为配套资金，相关文件已于10月10日提交世行。

3、部分项目多付工程进度款2.03万元的问题，项目办根据最终决算金额对多计的工程进度款进行扣减，同时要求相关项目单位加强对工程进度款的审核。

4、项目整体进度较缓慢的问题，因该项目是铜仁市第一个世行贷款项目，故相关部门及人员对世行贷款的程序、政策、宗旨的理解不够透彻，目前，项目办已外聘8名工作人员以提高管理执行能力。项目办已分别于2月6日、8月18日完成了第二批及第三批土建工作的招标工作，截至9月25日已完成项目清单内全部土建工程的施工和监理招标工作。

5、内部控制方面存在的问题，项目办聘请了专业的工程技术和管理人员，配齐了财务人员，并邀请相关财务专家对项目财务人员进行了业务培训。

世界银行贷款贵州文化与自然遗产保护和发展项目

审计结果

审计报告：

一、审计师意见

审计师意见

贵州省世界银行贷款实施文化与自然遗产保护和发展项目办公室：

我们审计了世界银行贷款贵州文化与自然遗产保护和发展项目2016年12月31日的资金平衡表及截至该日同年度的项目进度表、贷款协定执行情况表和专用账户报表等特定目的财务报表及财务报表附注（第6页至第20页）。

（一）项目执行单位及贵州省财政厅对财务报表的责任

编制上述财务报表中的资金平衡表、项目进度表是你办的责任，编制贷款协定执行情况表、专用账户报表是贵州省财政厅的责任，这种责任包括：

1．按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制项目财务报表，并使其实现公允反映；

2．设计、执行和维护必要的内部控制，以使项目财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

（二）审计责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国国家审计准则和国际审计准则的规定执行了审计工作，上述准则要求我们遵守审计职业要求，计划和执行审计工作以对项目财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

为获取有关财务报表金额和披露信息的有关证据，我们实施了必要的审计程序。我们运用职业判断选择审计程序，这些程序包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，为了设计恰当的审计程序，我们考虑了与财务报表相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价所选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是适当的、充分的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，第一段所列财务报表在所有重大方面按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制，公允反映了世界银行贷款贵州文化与自然遗产保护和发展项目2016年12月31日的财务状况及截至该日同年度的财务收支、项目执行和专用账户收支情况。

（四）其他事项

我们审查了本期内省财政厅报送给世界银行的第GZ-019至 GZ-023号提款申请书及所附资料。我们认为，这些资料均符合贷款协议的要求，可以作为申请提款的依据。

本审计师意见之后，共同构成审计报告的还有两项内容：财务报表及财务报表附注和审计发现的问题及建议。

二、财务报表及财务报表附注

Ⅱ. Financial Statements and Notes to the Financial Statements

（一）资金平衡表

i. Balance Sheet

资金平衡表

BALANCE SHEET

2016年12月31日

(As of December 31, 2016)

项目名称：贵州省世界银行贷款实施文化与自然遗产保护和发展项目

Project Name: Guizhou Cultural and Natural Heritage Protection and Development Project Financed by the World Bank                                             

编报单位：贵州省世界银行贷款实施文化与自然遗产保护和发展项目办货币单位：人民币元

Prepared by:Guizhou Cultural and Natural Heritage Protection and                 Currency Unit: RMB Yuan

Development Project Management Office

后续（To be continued）

（二）项目进度表

ii. Summary of Sources and Uses of Funds by Project Component

项目进度表（一）

SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS

BY PROJECT COMPONENT Ⅰ

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：贵州省世界银行贷款实施文化与自然遗产保护和发展项目

Project Name: Guizhou Cultural and Natural Heritage Protection and Development Project Financed by the World Bank                                                 

编报单位：贵州省世界银行贷款实施文化与自然遗产保护和发展项目办货币单位：人民币元

Prepared by: Guizhou Cultural and Natural Heritage Protection and           Currency Unit: RMB Yuan

Development Project Management Office

项目进度表（二）

SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS

BY PROJECT COMPONENT Ⅱ

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：贵州省世界银行贷款实施文化与自然遗产保护和发展项目

Project Name: Guizhou Cultural and Natural Heritage Protection and Development Project Financed by the World Bank                                                                                    

编报单位：贵州省世界银行贷款实施文化与自然遗产保护和发展项目办货币单位：人民币元

Prepared by: Guizhou Cultural and Natural Heritage Protection and Development Project Management Office                                 Currency Unit: RMB Yuan

（三）贷款协定执行情况表

iii. Statement of Implementation of Loan Agreement

贷款协定执行情况表

STATEMENT OF IMPLEMENTATION OF LOAN AGREEMENT

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：贵州省世界银行贷款实施文化与自然遗产保护和发展项目

Project Name: Guizhou Cultural and Natural Heritage Protection and Development Project Financed by the World Bank                                                                                    

编报单位：贵州省财政厅货币单位：美元/人民币元

Prepared by:The Finance Department of Guizhou Province                                                      Currency Unit: USD/ RMB Yuan

美元与人民币兑换率为: 1美元= 6.937元人民币( Exchange Rate: US$1 = RMB6.937yuan)      

（四）专用账户报表

iv. Special Account Statement

专用账户报表

SPECIAL ACCOUNT STATEMENT

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：贵州省世界银行贷款实施文化与自然遗产保护和发展项目

Project Name: Guizhou Cultural and Natural Heritage Protection and Development Project Financed by the World Bank

贷款号：7693-CN                            

Loan No. 7693-CN

编报单位：贵州省财政厅

Prepared by: The Finance Department of Guizhou Province

开户银行名称：农行贵阳新华支行

Depository Bank: ABC Guiyang Xinhua Branch

账号：23-992001040018002

Account No. : 23-992001040018002

货币种类：美元

Currency: USD

（后续To be continued）

（五）财务报表附注

财务报表附注

1.项目概况：

世界银行贷款贵州省实施文化与自然遗产保护和发展项目于2006年成立领导小组，组建贵州省世界银行贷款实施文化与自然遗产保护和发展项目办公室（以下简称省项目办）。经过世行专家近两年时间完成“项目鉴别、预评估、评估”的国际程序后，于2008年下半年启动国内审批程序。2008年8月，省国土资源厅批准了《土地预审报告》，10月，省环保局批准了《环境影响报告书》，11月，省发改委批准了《可行性研究报告》，12月24日，国家发改委正式批复《资金申请报告》。至此，本项目的国际、国内审批程序全部完成。

本项目贷款号为7693-CN，于2009年6月26日正式签订贷款协定和项目协定。本项目计划总投资人民币548,999,200元，其中：少数民族文化遗产保护291,207,100元，自然遗产和景点保护与开发139,338,200元，旅游门户城镇设施106,641,100元，能力建设和项目实施支持11,812,800元。项目建设资金来源：世界银行贷款60,000,000美元（折合人民币373,950,600元），省级及各项目市(州）、县人民政府配套资金人民币175,048,600元。本项目在贵阳市、黔东南州、黔西南州、安顺市的20个子项目单位实施。由省、市（州）、县（市、区）三级项目办进行管理。

2.财务报表编制范围

本财务报表由19个子项目单位（省项目办、贵州师范大学、黔东南州、凯里市、雷山、台江、丹寨、黄平、施秉、剑河、锦屏、黎平、天柱、从江县；兴义市、贞丰县；西秀区、平坝、关岭县）的财务报表以及省财政厅世界银行贷款贵州省实施文化与自然遗产保护和发展项目专用账户报表、贷款协定执行情况表合并而成，以反映我省该项目的全部项目支出、世界银行贷款和配套资金等重要财务信息。

3.主要会计政策

3.1本项目财务报表根据财政部颁布的《世界银行贷款项目会计核算办法》和本项目《财务管理手册》、《社区参与操作手册》《关于规范程序，加快提款报账速度的通知》来进行会计核算和财务管理以及提款报账。

3.2会计核算年度采用公历年制，即公历每年1月1日至12月31日。

3.3本项目会计核算以“权责发生制”作为记账原则，采用借贷复试记账方法记账，以人民币元为记账本位币。

3.4报表按照中国人民银行2016年12月31日汇率，即USD1=人民币6.937元进行了调整。

4.报表科目说明

4.1项目支出

2016年12月31日累计支出435,976,409.66元。

4.2货币资金

2016年12月31日货币资金余额为人民币，79,223,622.61元 ,其中专用账户存款折合人民币26,720,178.49元。

4.3预付及应收款

2016年12月31日余额为人民币17,697,117.15元。主要是：从江1,357,791.00、凯里市（纳税保证金等）516,270.00元、黎平县（预付工程款）1,693,000.00元、剑河县（预付工程款）1,778,500.00元、黄平县（预付工程款）956,000.00元、雷山2,047,151.00、兴义市（预付工程款）5,049,745.00元、台江县预付工程款260,954.00元、关岭3,319,775.00元等。

4.4项目拨款

2016年12月31日余额为人民币89,788,483.92元，主要是：省旅游局7,382,080.76元、贵州师大24,136,200.00元、黔东南175,086.00元、凯里市4,300,000.00元、从江县1,753,000.00元、剑河县1,871,900.00元、施秉县2,113,892.00元、台江县3,507,832.52元、黄平县4,460,000.00元、黎平县5,298,158.60元、天柱县551,000.00元、西秀区4,837,000.00元、雷山县7,237,797.90元、关岭县13,515,240.00元、兴义市3,000,000.00元、贞丰县4,068,000.00元等。

4.5项目借款

2016年12月31日余额为人民币394,917,527.49元;其中国际复兴开发银行贷款额为56,907,845.97美元，折合人民币394,769,727.49元。

4.6应付款

2016年12月31日余额为人民币48,005,373.96元。主要是各项目办应付工程款、应付利息款等。

4.7留成收入

2016年12月31日余额为人民币333,564.05元主要是银行存款利息收入。

5.专用账户使情况

本项目专用账户设在农行贵阳新华支行，账号：23-992014010000508，币种为美元。专用账户首次存款5,000,000美元。期初余额355,682.10美元，本期回补资金17,981,941.67美元，利息收入1,052.60美元。本期支付总额14,486,766.50美元，服务费75.00美元，2016年12月31日余额为3,851,834.87美元。

6.其他需要说明的情况。

汇率由省项目办集中调整，项目进度表（一）中“项目支出合计”栏“21.其他”为汇率调整数。

三、审计发现的问题及建议

审计发现的问题及建议

除对财务报表进行审计并发表审计意见外，审计中我们还关注了项目执行过程中相关单位国家法规和项目贷款协定遵守情况、内部控制和项目管理情况、项目绩效及上年度审计建议整改落实情况。我们发现存在如下问题：

（一）违反国家法规或贷款协定的问题

部分项目县配套资金未能及时到位，影响项目建设。

截至2016年底，黄平县、施秉县、雷山县、从江县、锦屏县项目配套资金未能及时足额到位，在一定程度上导致了项目进度缓慢，影响项目实施效果。黄平县应配套金额968.99万元，实际到位446万元，占应配套数的46.03%；施秉县应配套金额290.36万元，实际到位191.61万元，占应配套数的67.71%；雷山县应配套1359.58万元，实际到位821.78万元，占应配套数的60.44%；从江县应配套593.63万元，实际到位88.89万元，占应配套数的14.97%；锦屏县应配套1018.25万元，实际到位0元。

上述行为不符合财政部《国际金融组织贷款赠款项目财务管理暂行办法》（财际〔2011〕10号）第十一条“…各出资部门应按照协议约定履行出资责任。项目单位应当按照有关协议以及项目评估报告的要求，及时足额筹集配套资金”的规定。你办应督促各县积极筹措配套资金，保障项目顺利实施。你办已接受审计建议。

（二）项目管理方面存在的问题

1.部分工程项目未竣工验收先交付使用。

雷山县朗德上寨基础设施项目、关岭鱼龙实景馆建筑工程、关岭鱼龙实景馆（内装饰装修）工程三个项目现已全部完工并已交付使用，但截至审计日均未对项目进行竣工验收。

上述做法不符合《中华人民共和国建筑法》第六十一条“交付竣工验收的建筑工程，必须符合规定的建筑工程质量标准，有完整的工程技术经济资料和经签署的工程保修书，并具备国家规定的其他竣工条件。建筑工程竣工经验收合格后，方可交付使用；未经验收或者验收不合格的，不得交付使用”的规定。你办应督促上述项目县尽快对项目进行工程竣工验收。你办已接受审计建议。

2.施秉县部分项目资料及现场签章不齐。

经审计，根据施秉县项目办提供的资料，施秉县杉木河文化和遗产保护项目（景区大门停车场场坪、聂家堰停车场场坪、聂家堰风雨桥、蒋家田发船区设施、杉木河烧烤摊位建设）隐蔽签证、工程量确认资料等施工过程资料不全、签章不齐，无法确认其真实性。如聂家堰风雨桥合同价为4095113.41元，结算价为6947163.79元，超过原合同价69.65％。但提供的施工过程资料不全、签章不齐，对其结算数量真实性无法确认。为此，责成省项目办对施秉县杉木河文化和遗产保护项目所实施的工程建设项目聘请相关部门严格审计，并将审计结果函告我厅。你办已接受审计建议。

3.建设单位未严格履行审核职责，个别项目组价偏高。

施秉县县城游客服务中心2号楼通过询价采购的方式确定施工单位，参与询价的企业报价为：贵州白云建筑安装工程有限公司121.54万元；贵州建威建设集团有限公司114.99万元；贵州省大地建筑工程有限责任公司（简称大地公司）99.25万元。经过评标确定中标单位为大地公司，中标价为99.25万元。审计发现其中标组价高于市场平均水平，抽取其中十项建设内容，抽查金额为19.30万元，抽查比例为19.45%（19.30万元/99.25万元），采用广联达工程计价软进行重新组价，此十项合价高出审计人员组价计算的合价55,800.96元，其中较为突出的有：现浇构件钢筋投标价每吨比组价高出643.37元；矩形柱每立方比组价高出415.67元；构造柱每立方比组价高出17,942.86元；过梁每立方比组价高出2,172.77元；有梁板每立方比组价高出319.10元。建议你办督促施秉县项目办骋请专业人员对建设内容重新组价，合理确定分部分项工程单价。

4.部分项目未按合同约定工期完工。

（1）黎平肇兴侗族文化遗产保护项目：

厦格基础设施建设和堂安基础设施建设合同于2013年10月18日签订，约定工期为开工后180个日历天，即2014年5月1日。2015年11月5日双方签订补充协议将工期延至2016年1月20日。经审核，项目竣工日期为2016年5月30日。超合同工期760个日历天。

黎平县旅游信息中心建设合同于2014年4月18日签订，约定工期为开工后第365个日历天，即2015年5月3日。2015年11月5日双方签订补充协议，明确变更不引起总工期的变化。该项目的竣工验收报告及竣工验收备案表上均未填写日期。

（2）雷山县信息中心工程项目：

雷山县信息中心工程建设合同于2014年10月签订（合同无具体的签订时间），约定竣工日期为开工后第420个日历天。假以2014年10月31日为合同签订时间，则项目最晚开工时间则为2014年11月15日，距审计日已有856日历天，且项目仍未完工，已超过合同约定工期436日历天。

上述行为不符合《中华人民共和国合同法》第六十条“当事人应当按照约定全面履行自己的义务…”的规定。根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任”的规定，你办应督促各项目县要求各施工单位认真履行自身义务，严格按照合同执行和施工，加快推进项目进度建设。你办已接受审计建议。

5.部分项目县财政局资金拨付不及时。

锦屏县、雷山县、黎平县财政局滞留项目回补资金。

2016年2月3日，锦屏县财政局收到州财政局拨入世行回补资金2,570,572.97元，同年3月17日拨给县项目办；2016年8月3日雷山县财政局收到州财政局拨入世行回补资金1,827,151.00元，2017年2月3日拨给县项目办；2016年9月29日，黎平县财政局收州财政局拨入世行回补资金143,094.00元，2017年2月3日拨给县世行办。

根据《国际金融组织贷款项目提款报账管理办法》第十二条“直接提款报账单位依照国际金融组织和国家有关规定进行审核，对合格的提款报账申请应当在10个工作日内办理支付或者转国际金融组织支付…”的规定，你办应督促上述项目县财政局及时拨付世界银行回补资金，保证项目实施。你办已接受审计建议。

6.个别项目多支付应由施工方承担的审计费用22,092.05元。

黄平县项目办委托中介机构对黄平县旧州古镇遗产地保护项目进行审计。一期项目审减率为10.83%，二期项目审减率为13.74%。2015年11月6日，黄平县项目办向该中介机构拨付了全部的待摊投资审计费187,890.00元人民币，多拨付了应由施工方承担的审计费用22,092.05元人民币。

上述做法不符合贵州省物价局黔价房[2012]86号文件《贵州省物价局关于建设工程造价咨询服务收费的通知》说明第6条“审核工程结算时，审减、审增额度分别累积计算。审减（增）率在10%以内（含10%）的，追加费用由委托方支付；超过10%以上部分的追加费用由编制方（施工方）支付。”的规定。建议你办与施工方进行协商，从未付的工程款中抵扣应由施工单位承担的22,092.05元审计费用。你办已接受审计建议。

7.施秉县县城游客服务中心一号楼存在工程质量问题。

审计人员对施秉县县城游客服务中心一号楼进行了实地查看，发现：内墙面抹灰及天棚抹灰已基本完工，并已进行了最后一道工序（刷乳胶漆），但发现其部分墙体及天棚结构层外露，厚度达不到设计要求；现浇板有明显的大面积渗水现象；墙体有明显的渗水、漏水现象，部分内墙抹灰已受损毁。

你办应责成施秉县项目办对县城游客服务中心一号楼工程不符合质量标准的部分进行修复整改。你办在审计报告征求意见期间已进行整改。

8.部分项目县财务核算管理不规范：

（1）部分项目办会计报表编制不完善、财务情况说明书内容不完善、报表数据错误。

施秉县、关岭县、黄平县、雷山县、从江县、黎平县、锦屏县以及省项目办报表编制不完整、出现报表中本期计划数、本期完成比、累计计划数、累计完成比、核定贷款金额未填报；关岭县项目办、黄平县项目办报表中出现个别数字错误的情况。

（2）关岭县项目办、黎平县项目办无财务情况说明书。

（3）黄平县项目办未设专户进行核算。

（4）从江县项目办账表不符，是由于自制凭证、登记账簿与编制会计报表不是同一人，且编制会计报表人员不懂会计，会计报表任意填报。

上述行为违反了违反《国际金融组织贷款赠款项目财务管理暂行办法》第五十条: “项目单位应按财政部有关会计核算办法的要求统一设置和使用会计科目，统一会计核算方法，会计核算应做到账证、账实、账账、账表相符”的规定。建议你办督促相关项目单位核对上述事项，调整相关账簿、报表记录，做到账表、账实相符。你办已接受审计建议。

9.其他工程管理中存在的问题：

（1）锦屏县游客服务信息中心工程先设计后地勘。

锦屏隆里古城基础设施建设项目总的《设计合同》签订日期为2010年11月1日，而该项目中的游客服务信息中心工程的地勘合同签订日期为2013年1月12日，时间间隔803天。

（2）黄平县旧州西大街民居修缮工程第二期工程进度款拨付支付证书，无总监理工程师的签字。

（3）部分项目县合同签订不规范，存在缺少合同签订时间、无项目名称、无合同编号等情况。

（4）部分项目县未对项目资料进行归档管理。

（5）黎平县堂安基础设施建设项目签订的补充协议中所附的《分部分项工程量清单与计价表》中多项项目特征描述与原投标清单中相同或相近的建设内容综合单价高于原投标价。

建议你办及时纠正上述行为，补充完善相关资料，积极推进项目建设，保证项目质量，并在以后的项目建设中杜绝此类问题的出现。你办已接受审计建议。

审计发现问题的整改情况：

1、部分项目县配套资金未能及时到位，影响项目建设的问题，锦屏县经领导批示后，将从县隆里古城旅游开发有限公司借入的201.34万元做账务调整为配套资金，其余配套资金向县财政申请解决；施秉县由于财政困难未进行整改；其余项目县已整改完毕。

2、部分工程项目未竣工验收先交付使用的问题，雷山县现已收齐施工方资料，正组织相关部门作竣工验收准备，将于近期完成验收工作；关岭县已向施工单位发函要求对局部渗水问题进行整改，请质监站对土建资料进行验收，并与消防单位协调临时拉水试验，完成验收。

3、施秉县部分项目资料及现场签章不齐的问题，未整改。

4、建设单位未严格履行审核职责，个别项目组价偏高的问题，未整改。

5、部分项目未按合同约定工期完工的问题，雷山县因水灾原因导致周边农户房屋开裂，鉴定与赔偿工作影响了工程进度，现阶段主体工程已全部完工，拟于近期完成扫尾工作；黎平县已整改完毕。

6、部分项目县财政局资金拨付不及时的问题，已整改完毕。

7、个别项目多支付应由施工方承担的审计费用22,092.05元的问题，将从项目决算审计支付剩余工程款项中进行扣减。

8、施秉县县城游客服务中心一号楼存在工程质量问题，已进行修复。

9、部分项目县财务核算管理不规范的问题，已整改完毕。

10、其他工程管理中存在的问题，已整改完毕。

世界银行贷款贵州农村发展项目

审计结果

审计报告：

一、审计师意见

审计师意见

贵州省扶贫开发办公室外资项目管理中心：

我们审计了世界银行贷款贵州农村发展项目2016年12月31日的资金平衡表及截至该日同年度的项目进度表、贷款协定执行情况表和专用账户报表等特定目的财务报表及财务报表附注（第6页至第16页）。

（一）项目执行单位及贵州省财政厅对财务报表的责任

编制上述财务报表中的资金平衡表、项目进度表是你单位的责任，编制贷款协定执行情况表、专用账户报表是贵州省财政厅的责任，这种责任包括：

1．按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制项目财务报表，并使其实现公允反映；

2．设计、执行和维护必要的内部控制，以使项目财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

（二）审计责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国国家审计准则和国际审计准则的规定执行了审计工作，上述准则要求我们遵守审计职业要求，计划和执行审计工作以对项目财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

为获取有关财务报表金额和披露信息的有关证据，我们实施了必要的审计程序。我们运用职业判断选择审计程序，这些程序包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，为了设计恰当的审计程序，我们考虑了与财务报表相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价所选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是适当的、充分的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，第一段所列财务报表在所有重大方面按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制，公允反映了世界银行贷款贵州农村发展项目2016年12月31日的财务状况及截至该日同年度的财务收支、项目执行和专用账户收支情况。

（四）其他事项

我们审查了本期内省财政厅报送给世界银行的第GUIZHOU-02号提款申请书及所附资料。我们认为，这些资料均符合贷款协议的要求，可以作为申请提款的依据。

本审计师意见之后，共同构成审计报告的还有两项内容：财务报表及财务报表附注和审计发现的问题及建议。

二、财务报表及财务报表附注

Ⅱ. Financial Statements and Notes to the Financial Statements

（一）资金平衡表

i. Balance Sheet

资金平衡表

BALANCE SHEET

2016年12月31日

(As of December 31, 2016)

项目名称：世界银行贷款贵州农村发展项目

Project Name: Guizhou Rural Development Project Financed by the World Bank

编报单位：贵州省扶贫开发办公室外资项目管理中心

Prepared by: Foreign-Funded Project Management Center of Guizhou Provincial Poverty Alleviation and Development

Office

货币单位：人民币元Currency Unit: RMBYuan

（二）项目进度表

ii. Summary of Sources and Uses of Funds by Project Component

项目进度表（一）

SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS

BY PROJECT COMPONENT Ⅰ

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：世界银行贷款贵州农村发展项目

Project Name: Guizhou Rural Development Project Financed by the World Bank                                    

编报单位：贵州省扶贫开发办公室外资项目管理中心

Prepared by: Foreign-Funded Project Management Center of Guizhou Provincial Poverty Alleviation and Development

Office

货币单位：人民币元 Currency Unit: RMBYuan

项目进度表（二）

SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS

BY PROJECT COMPONENT Ⅱ

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：世界银行贷款贵州农村发展项目

Project Name: Guizhou Rural Development Project Financed by the World Bank 

编报单位：贵州省扶贫开发办公室外资项目管理中心

Prepared by: Foreign-Funded Project Management Center of Guizhou Provincial Poverty Alleviation and Development

Office

货币单位：人民币元Currency Unit: RMBYuan

（三）贷款协定执行情况表

iii. Statement of Implementation of Loan Agreement

贷款协定执行情况表

STATEMENT OF IMPLEMENTATION OF LOAN AGREEMENT

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：世界银行贷款贵州农村发展项目

Project Name: Guizhou Rural Development Project Financed by the World Bank

编报单位：贵州省扶贫开发办公室外资项目管理中心

Prepared by: Foreign-Funded Project Management Center of Guizhou Provincial Poverty Alleviation and Development

Office                                                货币单位：美元/人民币元 Currency Unit: USD/ RMBYuan

（四）专用账户报表

iv. Special Account Statement

专用账户报表

SPECIAL ACCOUNT STATEMENT

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：世界银行贷款贵州农村发展项目

Project Name: Guizhou Rural Development Project Financed by the World Bank

贷款号：8434-CN                            

Loan No. 8434-CN

编报单位：贵州省财政厅

Prepared by: The Finance Department of Guizhou Province

开户银行名称：中国银行云岩支行

Depository Bank: Yunyan Branch of Bank of China

账号：132038300801

Account No. : 132038300801

货币种类：美元

Currency: USD

（后续To be continued）

（五）财务报表附注

财务报表附注

1、会计政策

世界银行贷款贵州农村发展项目，财务管理和会计核算执行《世界银行贷款项目会计核算办法》和该项目《财务管理和会计核算手册》。

1.1财务报告的合并范围

财务报表由贵州省项目办、省财政厅、铜仁市、毕节市、遵义市及11个项目实施县项目办的财务报表及专用账户报表合并而成，合并报表反映了贵州省世界银行贷款贵州农村发展项目截至2016年12月31日的收支情况，包括世界银行贷款和中方配套资金等财务信息。

1.2项目会计核算的基础

该财务报表报告期为2016年度，按权责发生制原则，采用借贷记账法，以公历年度为会计年度，记账本位币为人民币，本财务报表以人民币元为计量货币单位。

1.3汇兑损益处理

外币采用当日汇率折算成人民币入账，年末依据国家外汇管理局公布的外汇汇率USD1＝RMB6. 937调整汇兑损益。2016年项目发生汇兑损益7,459,382.69元，计入“在建工程”项目。

2、项目基本情况

世界银行贷款贵州农村发展项目，贷款号为8434-CN，旨在通过在我省贫困片区开展主要农产品价值链现代化建设，加强公共基础设施和服务，提高农户能力建设等活动，尝试以公平的社会可接受和环境可持续的方式，增加农民收入，促进农村经济发展。《贷款协定》和《项目协定》于2015年3月9日生效。项目计划总投资人民币857,127,500.00元，其中：世界银行贷款100,000,000.00美元（折合人民币610,000,000.00元），中方配套资金人民币247,127,500.00元。贵州省扶贫办和贵州省财政厅为项目实施管理单位，贵州省扶贫办外资项目管理中心为省级项目办，具体组织项目实施。本项目在省项目办、铜仁市、毕节市、遵义市等11个子项目县实施，由省、市、县三级项目办进行管理。

3、项目资金到位情况

截至2016年12月31日，项目资金到位人民币156,700,250.00元,占计划总投资的18.28%，其中:世界银行贷款资金5,723,250.00元(8,250,000.00美元)，占计划数的8.25%；中方配套资金99,470,000.00元,占计划数的40.25%。

4、项目进度

截至2016年12月31日，项目累计支出29,998,549.00元(含汇兑损益7,459,382.69元)，占计划数的3.49%。其中：主要农产品价值链现代化项目累计完成投资23,747,065.31元，占项目总目标的6.65%；公共基础设施和服务项目累计完成投资2,110,338.50元，占项目总目标的0.66%；培训和能力建设项目累计完成投资210,790.00元，占项目总目标的0.38%；项目管理监测和评价累计完成投资1,831,957.16元，占项目总目标的5.62%。

5、世界银行贷款资金的支付

截至2016年12月31日，该项目累计支出世行贷款资金3,640,552.91美元，其中：不合格支出33,025.80美元，已支出未申请报账金额3,607,517.11美元；世界银行贷款专用账户期末余额4,393,611.02美元（包括各项目县二级账户世行资金余额）折算汇率USD:RMB＝1:6. 937。

三、审计发现的问题及建议

审计发现的问题及建议

除对财务报表进行审计并发表审计意见外，审计中我们还关注了项目执行过程中相关单位国家法规和项目贷款协定遵守情况、内部控制和项目管理情况、项目绩效及上年度审计建议整改落实情况。我们发现存在如下问题：

（一）违反国家法规或贷款协定的问题

部分合作社项目采购违反招投标法律法规。

（1）赫章县欣禾魔芋合作社采购项目中：花魔芋种采购项目两家投标单位生产经营时间未达到招标采购公告中的2年以上要求；生石灰、有机肥、复合肥等三个项目采购资料中，未见投标方按招标公告要求提供业绩证明。

（2）纳雍县鹿裕种植合作社，茶苗采购项目中所有投标单位报价数量均为50万株，与招标公告中采购数量43万株不符。茶园开沟项目2016年3月24日发中标通知书，但中标单位与合作社于3月7日已签订2份不同金额的合同分别为5.3万元和5.58，且中标单位投标报价为5.4万元，但中标价为5.58万元，执行5.58万元，未见价格变更的原因说明。

上述（1）、（2）事项不符合《招标投标法实施条例》第五十一条“有下列情形之一的，评标委员会应当否决其投标…（六）投标文件没有对招标文件的实质性要求和条件作出响应……”的规定。

（3）纳雍县国品茶叶农民专业合作社，茶园开沟采购项目中标未经公告且擅自变更合同金额，该项目2016年3月25日发放中标通知书，价为26.18万元，在未经公告的情况下同日与陈登祥签订合同，并于26日擅自将合同金额变更27.55万元。

上述行为不符合《中华人民共和国招标投标法实施条例》第五十四条：“依法必须进行招标的项目，招标人应当自收到评标报告之日起3日内公示中标候选人，公示期不得少于3日。”及《政府采购法》第五十条：“政府采购合同的双方当事人不得擅自变更、中止或者终止合同。”的规定。

建议你中心加强对上述县项目办及合作社采购项目的指导和审核把关，结合世行项目和实际情况，督促县项目办及合作社规范和完善项目采购管理，确保采购项目符合《中华人民共和国招标投标法》和《世界银行贷款贵州农村发展项目采购管理手册》的规定。你中心已接受审计建议。

（二）项目管理方面存在的问题

1. 部分合作社现金管理不规范，资金安全存在较大风险。

（1）正安县格林永长核桃种植合作社2017年4月底出纳现金日记帐余额20815.90元、银行日记余额为528604.25元，与会计账现金5258.90元、银行存款578604.25元不符，主要原因是出纳与会计不对账，导致会计部分单据未及时入账造成。

（2）复兴茶业农民专业合作社，截至2017年4月底会计账银行存款余额为-60808.66元、账面现金余额为277911.34元，与银行对账余额2811.98元和实际现金余额403元不符，主要原因是合作社与其法人之间的借款往来未按要求办理相关手续，导致会计无相关单据入账造成。

（3）纳雍县国品茶叶合作社，截至2017年3月底账面反映库存现金余额838353.40元，经审计向出纳核实，其手中并无现金结存，主要原因是合作社与其法人之间借款往来未按要求办理相关手续，会计无相关单据入账，及出纳与会计对账不及时造成。

（4）威宁县金种魔芋专业合作社，2016年款项支出中有多笔大额现金支出，如：付祥荣公司工程款139481.4元，付宏远魔芋合作社魔芋种采购款550000.00元，均以现金方式支付。

（5）道真县万药山中药材专业合作社，备用金的提取时直接由合作社账户转入出纳个人账户，且出纳未登记日记账。

上述行为不符合《农民专业合作社财务会计制度(试行)》：“二、会计核算的基本要求……合作社收取现金时手续要完备，使用统一规定的收款凭证。合作社取得的所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存。合作社要及时、准确地核算现金收入、支出和结存，做到账款相符”的规定。你中心及县项目办应督促合作社管理人员加强会计制度及现金管理条例的学习，规范现金管理，确保资金使用安全、合法。你中心已接受审计建议。

2. 部分合作社财务报表反映的收入、资产、负债不真实。

（1）威宁县金种魔芋专业合作社，截至2016年底收入为0，合作社累计亏损63.88万元（均为管理费）、存货327.74万元（均为魔芋种子、化肥等生产成本），未见魔芋回收和销售环节的账务处理。

截至2016年底，纳雍县九黎风苎麻业合作社、纳雍县国品茶叶农民专业合社、赫章县欣禾魔芋产业专业合作社，利润表只反映成本及费支出，收入均未见反映，与其实际业务不符。

（2）纳雍县鹿裕种植专业合作社，审计期间只提供了财务报表，且财务报表只反映了收到世行项目的资金及社员入股情况，未见反映自身业务经营情况。因合作社未能提供会计凭证、明细账等相关财务资料，审计无法核实其财务报表的真实性。

（3）正安县复兴茶业合作社，截至2016年底，采购的化肥、机械设备及加工厂建设款项210.12万元、2015年社员土地出资入股的329.83万元、2016年增资40.52万元，未登记入账，报表未反映。

截至2016年底，正安县格林永长核桃种植合作社、纳雍县九黎风苎麻业合作社、威宁县志兴种养殖农民专业合作社，存在资产或债务反映不全、社员股金未入账，核算与世行项目无关的其他收支等情况，导致资产负责表反映不完整、不真实。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第九条：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”的规定。建议你中心及各县项目办加强对合作社财务指导和监管，特别是对合作社后期生产、经营、财务核算等方面的监督和管理，必要时聘请第三方对其资产、债权债务、股东权益、收入、成本、利润的真实性和完整性进行跟踪审计，督促合作社按实际业务情况，及时进行账务处理，确保财务资料真实、合法。你中心已接受审计建议。

3.部分合作社成立组建不规范。

审计抽查发现，纳雍县鹿裕种植合作社实际组建情况与审核批复内容不符；纳雍县九黎风苎麻业合作社2015年7月10日已确定资产按评估120万元入股，但贵州和禧资产评估事务为其出具的资产评估报告时间为2015年8月2日，时间上存在逻辑矛盾；赫章县欣禾魔芋合作社2015年3月23日召开设立大会，确定由“贵州黔鑫惠农信息服务有限公司、王学才等成员组建合作社”，但该公司于2015年5月19日才成立；赫章县发开魔芋专业合作社、长坪魔芋专业合作社及营塘魔芋专业合作社制定的章程均无签订时间和法定代表人签字盖章；纳雍县国品茶叶合作社设备厂房以原价入股，且未经股东大会评估认可。

上述事项不符合《农民专业合作社登记管理条例》第二条“……申请办理农民专业合作社登记，申请人应当对申请材料的真实性负责。”、第八条“农民专业合作社成员可以用货币出资，也可以用实物、知识产权等能够用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。成员以非货币财产出资的，由全体成员评估作价。”的规定。根据《农民专业合作社登记管理条例》第二十六条“提交虚假材料或者采取其他欺诈手段取得农民专业合作社登记的，由登记机关责令改正……”的规定。建议你中心及各县项目办加强对合作社组建指导和资料的审查力度，确保合作社重大决策公开透明；对以设备等固定资产折价入股的公司要对其入股资产的评估价格进行审核把关，保障农户社员的股东权益，以促进合作社做到资料规范、制度有效、运营合法。你中心已接受审计建议。

4. 部分合作社制度、章程未能有效执行。

审计抽查发现，部分合作社的章程、制度未能得到有效执行；如：赫章县欣禾魔芋合作社、发开魔芋合作社、长坪魔芋合作社，部分社员认购股金超过章程规定的1.5万元限额。纳雍县九黎风苎麻业合作社，大部分社员对杨志等6名社员以技术折价51万元入股，及合作社发放李林等6人，安家费21.8万元不知情。

上述事项不符合《中华人民共和国农民专业合作社法》第十六条“农民专业合作社成员享有下列权利：（一）参加成员大会，并享有表决权、选举权和被选举权……”、第二十三条”成员大会选举或者作出决议，应当由本社成员表决权总数过半数通过……”的规定。建议你中心督促县项目办加强合作社对制度、章程的执行力度，要确保农户社员能充分享受权利，并得到有效执行。你中心已接受审计建议。

5. 部分合作社其他财务管理和会计核算不规范的问题。

审计发现部分合作社财务管理和会计核算不够规范。如：威宁县金钟魔芋合作社，实际收到投标保证金20000.00元，但明细账及报表记账金额为1000.00元；支付技术咨询费用45000.00元，租赁费72000.00元，付款依据均为收据和协议，未见发票。

道真县万药山中药材合作社、赫章县发开魔芋专业合作社、纳雍县国品茶叶合作社、正安县复兴茶业合作社，存在会计处理与实际业务不符，记账金额与附件、明细账、总账金额不符，部分会计科目未登记明细账、未按规定计提折旧等情况。

建议你中心及县项目办督促合作社按照国家规定的会计制度和世行有关要求进行财务核算，对错误的账目和会计处理进行调整，加强对合作社的指导和监管力度，特别是对财务的监督和管理，确保内控制度能够有效执行，财务资料真实、合法。你中心已接受审计建议。

6. 项目进展缓慢、年度计划完成率低。

根据2016年世行贷款贵州农村发展项目年度实施计划，截至2016年底，本年度实际完成投资1964.32万元，占年度计划的5.4％,占项目总额的3.26%。其中：主要农产品价值链现代化项目，完成年度计划的9.1％, 累计完成项目总额的5.79%；公共基础设施和服务项目，完成年度计划的1.59％, 累计完成项目总额的0.93%；培训和能力建设项目，完成年度计划的0.82％, 累计完成项目总额的0.51%；项目管理监测和评价，完成年度计划1027.9万元的11.02％, 累计完成项目总额的5.31%。审计抽查的5个项目县的项目累计完成额均未达到县项目投资总额的10％。

上述事项不符合《世行贷款贵州农村发展项目实施手册》第一篇……（三）年度项目安排“第一年完成总投资的25%，第二年完成总投资的32%；”的计划安排。建议你中心根据各项目县实际情况，制定确实可行的年度计划，并采取针对性的有效措施，加快项目实施和提款报账进度。你中心已接受审计建议。

（三）项目绩效方面存在的问题

1. 道真县龙腾蔬菜合作社项目未能有效发挥作用。

道真县龙腾蔬菜专业合作社于2015年3月成立，其目的是在原散户生产经营的基础上做到产、销一体化，降低生产成本、提高群众收入，以达到贫困社员脱贫、增收目的。经审计，截至2017年4月底，因合作社未能提供有效增收或保底收购价、未能解决有效的销售渠道或资金未能快速回流等多方面原因，至今没有农户社员愿意将蔬菜交由合作社统一销售，仍是原来的零散销售模式。导致合作社未能达到最初目的，前已修建的办公房、消毒净化池、育苗大棚等设施均闲置，未能发挥作用。建议你中心督促县项目办，加强对项目的前期科研调查工作，结合当地实际对已建好的办公房、消毒净化池、育苗大棚等设施加以综合利用，确保项目资金的投入达到预期目标。你中心已接受审计建议。

2. 威宁志兴合作社市场效益不明显，资金运营有困难。

威宁志兴合作社的鸡蛋售价0.33－0.34元/枚，而成本约0.35元/枚，截至2017年4月底，累计亏损31.12万元；合作社因市场效益不好，资金周转困难，导致已建好本应投入使用的两栋鸡舍和养鸡设备目前均处于闲置状态。建议你中心督促县项目办，加强对重大项目投资的前期考察工作，结合项目县实际制定切实可行的项目实施方案，确保项目达到预期效益。你中心已接受审计建议。

审计发现问题的整改情况：

1、部分合作社项目采购违反招投标法律法规的问题，赫章县已整改，补充完善相关资料，并加强对各县及合作社采购培训和指导，在今后项目采购中要求各县及合作社严格审查采购公告、投标文件和相关资料；纳雍县存在的问题主要是价格是否含税产生的差异，各合作社已按照审计要求将多付款项退回。

2、部分合作社现金管理不规范，资金安全存在较大风险的问题，各县及合作社已按照要求进行自查、对账等，确保账证账实相符。

3、部分合作社财务报表反映的收入、资产、负债不真实的问题，威宁县已要求各合作社及时、规范进行账务管理，并严格执行相关法律法规；纳雍县已规范、完善会计账务，加强财务培训，并对不合适的财务人员予以更换；正安县目前已将采购化肥、机器设备及加工厂建设、社员土地折资入股全部登记入账。

4、部分合作社成立组建不规范的问题，县项目办已责成相关合作社按照《世行贷款贵州农村发展项目农民专业合作社运行指南》规范档案资料，核实社员入股情况。

5、部分合作社其他财务管理和会计核算不规范的问题，项目单位督促各县项目办及合作社加强对制度、章程的执行力度，确保农户社员充分享受权利。

6、部分合作社其他财务管理和会计核算不规范的问题，错误记录的已进行更正，未见发票的已要求合作社补开正规发票，并做相应账目处理。

7、项目进展缓慢、年度计划完成率低的问题，省级项目办将按照实际情况制定年度计划，采取培训、指导、督查等加快项目进度。

8、道真县龙腾蔬菜合作社项目未能有效发挥作用的问题，县项目办将指导管理人员优化重组，引进企业能人，充分利用已建成设施建设多元化蔬菜示范基地，带动社员多品种发展。

9、威宁志兴合作社市场效益不明显，资金运营有困难的问题，现阶段鸡蛋市场价格回升，合作社效益有所改善，运营困难局面得到缓解，省级项目办将加强指导和培训，逐步提高合作社的经营、营销和应对市场变化的能力。

世界银行贷款贵州贫困片区产业扶贫试点示范项目

审计结果

审计报告：

一、审计师意见

审计师意见

贵州省扶贫开发办公室外资项目管理中心：

我们审计了世界银行贷款贵州贫困片区产业扶贫试点示范项目2016年12月31日的资金平衡表及截至该日同年度的项目进度表、贷款协定执行情况表和专用账户报表等特定目的财务报表及财务报表附注（第6页至第20页）。

（一）项目执行单位及贵州省财政厅对财务报表的责任

编制上述财务报表中的资金平衡表、项目进度表是你单位的责任，编制贷款协定执行情况表、专用账户报表是贵州省财政厅的责任，这种责任包括：

1.按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制项目财务报表，并使其实现公允反映；

2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使项目财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

（二）审计责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国国家审计准则和国际审计准则的规定执行了审计工作，上述准则要求我们遵守审计职业要求，计划和执行审计工作以对项目财务报表是否存在重大错报获取合理保证。

为获取有关财务报表金额和披露信息的有关证据，我们实施了必要的审计程序。我们运用职业判断选择审计程序，这些程序包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，为了设计恰当的审计程序，我们考虑了与财务报表相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价所选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是适当的、充分的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计师意见

我们认为,第一段所列财务报表在所有重大方面按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制，公允反映了世界银行贷款贵州贫困片区产业扶贫试点示范项目2016年12月31日的财务状况及截至该日同年的财务收支、项目执行和专用账户收支情况。

（四）其他事项

我们还审查了本期内报送给世界银行的第GUIZZHOU-001号预付款提款申请书，我们认为符合贷款协议的要求，可以作为申请提款的依。

本审计师意见之后，共同构成审计报告的还有两项内容：财务报表及财务报表附注和审计发现的问题及建议。

二、财务报表及财务报表附注

Ⅱ. Financial Statements and Notes to the Financial Statements

（一）资金平衡表

i. Balance Sheet

资金平衡表

BALANCE SHEET

2016年12月31日

（For the Period Ended December 31, 2016）

项目名称：世行贷款贫困片区产业扶贫试点示范项目

Project Name: Guizhou Poor Area Industrial Poverty Alleviation Pilot Demonstration Project Loaned by the World Bank

编报单位：贵州省扶贫开发办公室外资项目管理中心货币单位：人民币元

Prepared by:Guizhou Provincial Foreign Capital Project Management Center of Poverty Alleviation Office      Currency Unit: RMB Yuan

（二）项目进度表

ii. Summary of Sources and Uses of Funds by Project Component

项目进度表（一）

SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS

BY PROJECT COMPONENT Ⅰ

本期截至2016年12月31日

（For the Period Ended December 31, 2016）

项目名称：世行贷款贫困片区产业扶贫试点示范项目

Project Name:Guizhou Poor Area Industrial Poverty Alleviation Pilot Demonstration Project Loaned by the World Bank

编报单位：贵州省扶贫开发办公室外资项目管理中心货币单位：人民币元

Prepared by:Guizhou Provincial Foreign Capital Project Management Center of Poverty Alleviation Office  Currency Unit: RMB Yuan

项目进度表（二）

SUMMARY OF SOURCES AND USES OF FUNDS

BY PROJECT COMPONENT Ⅱ

本期截至2016年12月31日

（For the Period Ended December 31, 2016）

项目名称：世行贷款贫困片区产业扶贫试点示范项目

Project Name:Guizhou Poor Area Industrial Poverty Alleviation Pilot Demonstration Project Loaned by the World Bank

编报单位：贵州省扶贫开发办公室外资项目管理中心货币单位：人民币元

Prepared by:Guizhou Provincial Foreign Capital Project Management Center of Poverty Alleviation Office            Currency Unit: RMB Yuan

（三）贷款协定执行情况表

iii. Statement of Implementation of Loan Agreement

贷款协定执行情况表

STATEMENT OF IMPLEMENTATION OF LOAN AGREEMENT

本期截至2016年12月31日

（For the Period Ended December 31, 2016）

项目名称：世行贷款贫困片区产业扶贫试点示范项目

Project Name:Guizhou Poor Area Industrial Poverty Alleviation Pilot Demonstration Project Loaned by the World Bank

编报单位：贵州省扶贫开发办公室外资项目管理中心货币单位：美元/人民币元

Prepared by: Guizhou Provincial Foreign Capital Project Management Center of Poverty Alleviation Office      Currency Unit: RMB Yuan

（四）专用账户报表

iv. Special Account Statement

专用账户报表

SPECIAL ACCOUNT STATEMENT

本期截至2016年12月31日

(For the period ended December 31, 2016）

项目名称：贫困片区产业扶贫试点示范项目

Project Name: Guizhou Poor Area Industrial Poverty Alleviation Pilot Demonstration Project Loaned by the World Bank

贷款号：8434-CN

Loan No. 8434-CN

编报单位：贵州省财政厅

Prepared by: Guizhou Provincial Finance Bureau

开户银行名称：中国银行云岩支行

Depository Bank: Yunyan Branch of Bank of China

账号：132038300801

Account No. : 132038300801

货币种类：美元

Currency: USD

(后续 To be continues)

（五）财务报表附注

财务报表附注

1.项目概况

该项目我省以省扶贫办和省财政厅为项目实施管理单位，省扶贫办外资项目管理中心为省级项目办具体组织项目实施。

本项目贷款号为8509-CN，于2015年9月10日签定了“贫困片区产业扶贫试点示范项目”《贷款协定》和《项目协定》。本项目计划总投资人民币480,000,000.00元，其中：综合产业链发展分项目250,580,900.00元，公共基础设施与服务支持166,538,100.00元，产业扶贫机制研究与推广分项目2,000,000.00元，项目管理与监测评价24,100,000.00元，预备费28,481,000.00元，先征费600,000.00元，承诺费1,700,000.00元，建设期利息6,000,000.00元。项目建设资金来源：世界银行贷款40,000,000.00美元（折合人民币244,293,300.00元），配套资金人民币235,706,700.00元。本项目在省扶贫项目办和毕节市、遵义市的5个子项目县实施，由省、市、县三级项目办进行管理，具体包括：桐梓县70,621,000.00元、习水县103,122,500.00元、赤水市84,972,000.00元、大方县103,030,500.00元、织金县103,178,000.00元、毕节市级2,166,000.00元、遵义市级2,206,000.00元、省级10,704,000.00元。

2.财务报表编制范围

本财务报表由9个项目管理及执行单位（省项目办、省财政厅、毕节市、遵义市、桐梓县、习水县、赤水市、大方县、织金县项目办）的财务报表以及省财政厅贫困片区产业扶贫试点示范项目专用账户报表合并而成，合并报表反映了该项目全部项目支出、世行贷款资金和贵州省配套资金等相关的重要财务信息。

3.主要会计政策

3.1本项目财务报表根据财政部颁布的《世界银行贷款项目会计核算办法》和贫困片区产业扶贫试点示范项目《财务管理和会计核算手册》按照“专款专用、专账核算、专人管理”的要求，进行财务管理和会计核算。

3.2会计核算年度采用公历年制，即公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。

3.3本项目会计核算以“权责发生制”作为记账原则，采用借贷复式记账法，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则；以人民币为记账本位币，“元”以下填至“分”。

3.4报表按照中国人民银行汇率，即USD1=人民币6.937元进行了调整。

4.财务报表(资金平衡表)科目说明。

4.1项目支出

2016年项目支出人民币2,202,690.62元，累计支出人民币2,255,109.62元占年度计划的3.37%，占总计划额的0.47%。项目累计支出中：在建工程支出2,255,109.62元。

财务报表反应“在建工程”支出2,255,109.62元，其中：桐梓县120,000.00元、习水县481,082.07元、赤水市258,506.35元、大方县168,575.00元、织金县126,425.00元、毕节市级21,832.00元、遵义市级141,440.00元、省级243,549.20元、先征费693,700.00元；但按“详细投资进度监测报表”反应汇总支出1,322,937.62元（包括桐梓县90,000.00元、习水县481,082.07元、赤水市258,506.35元、大方县123,375.00元、织金县126,425.00元、省级243,549.20元），“资金平衡表”与“详细投资进度监测报表”支出数相差932,172.00元，原因是“详细投资进度监测报表”录入数据不完整，少录桐梓县30,000.00元、毕节市级21,832.00元、遵义市级141,440.00元、大方县45,200.00元、先征费693,700.00元。

其中子项目支出情况：

公共基础设施与服务支持支出607,216.35元；

项目管理与监测评价支出954,193.27元。

4.2货币资金

2016年12月31日货币资金余额为人民币48,753,616.53元，其中：专用账户存款余额2,979,756.84美元（折合人民币20,670,573.20元）。

其中：现金3,250.00元(习水县3,250.00元)、银行存款48,750,366.53元(桐梓县6,790,000.00元、习水县9,518,370.93元、赤水市7,721,493.65元、大方县9,961,125.00元、织金县7,234,535.00元、毕节市级248,168.00元、遵义市级128,560.00元、省级7,148,113.95 元)。

4.3预付及应收款

2016年12月31日余额为人民币357,423.00元，主要包括：省项目办107,423.00元、大方县170,000.00元、织金县80,000.00元。该款项主要是用配套资金垫付应由世行贷款支付的项目支出。

4.4项目拨款

2016年12月31日项目拨款为人民币29,710,000.00元，包括：桐梓县3,790,000.00元、习水县6,970,000.00元、赤水市4,980,000.00元、大方县7,190,000.00元、织金县4,420,000.00元、毕节市级270,000.00元、遵义市级270,000.00元、省级1,820,000 .00元。

4.5项目借款

2016年12月31日项目借款为人民币21,504,700.00元，其中国际复兴开发银行贷款额为3,100,000.00美元，折合人民币21,504,700.00元。

4.6应付款

2016年12月31日余额为人民币291,875.92元，包括：省级存款利息8,512.92元、习水县32,703.00元、桐梓县120,000.00元、大方县109,700.00元、织金县20,960.00元。

4.7留成收入

2016年12月31日余额人民币1,949.50元，是省级项目办银行存款利息收入。

5.专用账户使用情况

贵州省财政厅为本项目开设的专用账户，美元户专用账户设在中国工商银行贵阳市东山支行，账号为 2402006329140445432，2016年年初余额为0,本年度首次存款3,000,000.00美元，利息收入281.03美元，本年度服务费支出8.00美元，年末结汇汇率差20,516.19美元，年末余额2,979,756.84美元。

三、审计发现的问题及建议

审计发现的问题及建议

除对财务报表进行审计并发表审计意见外，审计中我们还关注了项目执行过程中相关单位国家法规和项目贷款协定遵守情况、项目管理情况、财务管理执行情况、项目绩效等情况。我们发现存在如下问题：

项目管理方面存在的问题

1.项目进度缓慢，年度计划完成率较低。

根据世界银行贷款中国贫困片区产业扶贫试点示范项目实施计划，2016年计划完成投资66,983,500.00元，占总项目目标13.95%，其中：综合产业链发展分项目20,891,000.00元，占总目标4.35%、公共基础设施与服务支持37,728,200.00元，占总目标7.86%、项目管理与监测评价4,926,300.00元、占总目标1.03%、不可预见费3,438,000.00元，占总目标0.71%。

截至2016年底项目实际累计完成1,561,409.62元（其中：公共基础设施与服务支持607,216.35元、项目管理与监测评价954,193.27元），占项目总目标0.33%，占年度目标2.33%。

造成以上问题的主要原因：一是该项目于2015年9月启动实施，前期工作量较大，而且合作社的投资计划书要等世行检查团来时才能审核，导致部分合作社投资计划的审核、报批时间较长，同时合作社投资计划书编写没有固定的模式，由各个合作社根据自身实际情况进行编制，难度大，再则当时设计合作社组建个数过多，实际操作困难，2016年2月才批复实施第一批合作社项目；二是部分市、县级项目办人员配备不足，相关人员对项目的理解不深，缺乏经验，人员变动调整频繁。

建议你办督促相关处室和市、县项目执行单位尽快完善项目前期准备工作和人员配备，加快项目实施进度，并根据实际情况，认真做好年度实施计划，为资金的安排和使用计划提供准确的数据支撑，确保项目有序推进，提高资金的使用效率和效益。你中心已接受审计建议。

2.部分项目办财务管理和会计核算不规范。

省扶贫办外资项目管理中心在进行账务处理填制凭证时，有的业务使用的会计科目不恰当，如：支付租车费和差旅费99,115.00元，应直接计入“待摊投资”而不是计入“其他应收款或应收账款”；银行利息收入应计入“留成收入”科目，而不应计入“其他应付款”科目；“详细投资进度监测报表”汇总表当年投资计划数据没有录入，不能反映当年完成各分项目的比率，累计完成情况数据录入不完整，少录：桐梓县30,000.00元、毕节市级21,832.00元、遵义市级141,440.00元、大方县45,200.00元、先征费693,700.00元，与“资金平衡表”汇总报表累计支出数相差932,172.00元，不能准确进行对比分析。

桐梓县项目办存在财务人员配备不齐；责任制度的落实还不够全面，如：项目计划人员工作职责、项目监测人员工作职责、财务管理主要职责等尚未落实，各项工作责任制度和机构图没有挂牌上墙；档案管理不够规范，未按项目分类装订档案材料。

建议你办督促相关处室和县项目执行单位对以上财务管理和会计核算不规范的问题及时进行账务调整，配齐专业财务人员，抓紧全面落实工作责任制度，对“详细投资进度监测报表”录入数据不完整的进行补录，核对相关表间勾稽关系数据准确性。你中心已接受审计建议。

3.合作社组建进度缓慢，基础设施及设备尚未建成落实。

合作社组建进度缓慢。赤水市总计划成立合作社34个，其中2016年计划组建合作社4个，至2017年2月完成组建“赤水市仙草谷种养殖农民专业合作社”1个，并通过评审；习水县总计划成立合作社7个，2016年没有组建计划数，于2017年2月完成组建“习水百草羴黔北麻羊农民专业合作社”1个，并通过评审；桐梓县总计划成立合作社8个，2016年没有组建计划数，于2017年2月完成组建“桐梓县绿林花秋土鸡农民专业合作社”1个，并通过评审。经现场查验，由于合作社组建缓慢，基础设施设备建设无法启动实施。桐梓县“绿林花秋土鸡农民专业合作社”财务人员配备不齐，尚未建账。

建议你办督促各市、县项目执行单位抓紧编写合作社投资计划书，按照程序上报审批，加快项目实施进度；加强对合作社的组建指导以及财务管理工作。你中心已接受审计建议。

审计发现问题的整改情况：

1、项目进度缓慢，年度计划完成率较低的问题，省项目办将根据各项目县实际情况制定年度计划，采取培训、指导、督查方式加快项目实施。

2、部分项目办财务管理和会计核算不规范的问题，省项目办已调整账务将相关费用列入“待摊投资”及“留成收入”科目，并要求各市县将实施进度、采购进度录入系统；桐梓县项目办已配齐财务人员，落实计划、监测、财务人员工作职责，并将各项工作职责和机构图挂牌上墙，且按项目分类装订档案材料，规范档案管理。

3、合作社组建进度缓慢，基础设施及设备尚未建成落实的问题，习水县相关合作社的办公用房和办公设备于9月下旬进行采购；桐梓县相关合作社已配备财务人员，完成建账。

中德财政合作贵州省森林可持续经营项目

审计结果

审计报告：

一、审计师意见

审计师意见

中德财政合作贵州省森林可持续经营项目办公室：

我们审计了中德财政合作贵州省森林可持续经营项目2016年12月31日的项目资金平衡表及截至该日止同年度的支出及资金来源明细表、德方资金支出及报账明细表、配套资金到位情况表、固定资产明细表、应收和应付款明细表及财务报表附注（第5页至第28页）。

（一）项目执行单位对财务报表的责任

编制上述财务报表是你办的责任，这种责任包括：

1．按照中国的会计准则、会计制度和本项目赠款协定的要求编制项目财务报表，并使其实现公允反映；

2．设计、执行和维护必要的内部控制，以使项目财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

（二）审计责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国国家审计准则和国际审计准则的规定执行了审计工作，上述准则要求我们遵守审计职业要求，计划和执行审计工作以对项目财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

为获取有关财务报表金额和披露信息的有关证据，我们实施了必要的审计程序。我们运用职业判断选择审计程序，这些程序包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，为了设计恰当的审计程序，我们考虑了与财务报表相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价所选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是适当的、充分的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，第一段所列财务报表在所有重大方面按照中国会计准则、会计制度和本项目赠款协定的要求编制，公允地反映了中德财政合作贵州省森林可持续经营项目2016年12月31日的财务状况及截至该日同年度的财务收支、项目执行情况。

本审计师意见之后，共同构成审计报告的还有两项内容：财务报表及财务报表附注和审计发现的问题及建议。

二、财务报表及财务报表附注

Ⅱ. Financial Statements and Notes to the Financial Statements

（七）财务报表附注

财务报表附注

1.项目基本情况

“中德财政合作贵州省森林可持续经营项目”（以下简称项目）总投资8,134万元，其中：德方赠款450万欧元，折合人民币4,275万元，占总投资52.6%；国内配套资金人民币3,859万元，占总投资47.4%。规划面积35,000公顷。在开阳、息烽、金沙、大方、黔西5个县及百里杜鹃管委会实施。项目通过引进德国近自然林理念和技术，提高森林经营水平，促进森林可持续发展，为我国南方集体林区开展森林经营提供模式和经验。

2.会计政策

项目依据的是中德两国政府签订的《财政协议》及贵州省财政厅、贵州省林业厅签订的转赠协议、财政分离协议、会谈纪要、项目咨询合同等文本规定和国家财务制度有关规定；该项目执行的是事业会计制度。

项目资金管理实行“统一标准、统一核算、统一账簿”的原则，财务核算按照省制定的《会计核算实施办法》（试行）执行。

2.1财务报告的合并原则

财务报表根据贵州省省本级项目办公室、息烽县、开阳县、金沙县、大方县、黔西县、百里杜鹃管理委员项目办公室提交的财务报表，按照汇总合并报表原则编制而成，合并报表反映了该项目全部项目支出、德国复信开发银行赠款资金和贵州省各级配套资金等相关的重要财务信息。

2.2会计核算基础

本项目会计核算统一采用权责发生制；项目记账采用借贷记账法，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则；本项目会计核算以“人民币”为记账本位币，“元”以下填至“分”；本项目会计核算年度采用公历年制，自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。

3.2016年是中德财政合作贵州省森林可持续经营项目实施阶段的第8年。截止2016年12月31日，其财务报告情况为：

3.1贵州省德援项目支出51,908,703.86元,其中:

森林可持续经营26,444,337.80元;

培训和推广 1,013,387.90元;

中国南方可持续经营项目规划的贡献160,160.00元;

项目管理 13,026,049.54元；

监测和研究873,152.50元;

咨询服务10,391,616.12元。

3.2贵州省德援项目支出中，德方赠款支出29,691,721.28元, 其中：

森林可持续经营15,779,442.99元;

培训和推广119,673.28元;

中国南方可持续经营项目规划的贡献110,226.70元;

项目管理 3,216,451.19元；

监测和研究74,311.00元;

咨询服务10,391,616.12元。

3.3贵州省德援项目支出中，中方配套支出22,216,982.58元, 其中：

森林可持续经营10,664,894.81元;

培训和推广893,714.62元;

中国南方可持续经营项目规划的贡献49,933.30元;

项目管理 9,809,598.35元；

监测和研究798,841.50元。

3.4贵州省德援项目固定资产4,711,955.06元，其中：

三菱-欧蓝德EX豪华版越野车（11辆）、伊思坦纳SH6492面包车（1辆），二轮摩托车（44辆），价值3,469,144.86元。

台式电脑等办公设备914,228.00元。

培训设备71,370.00元。

林业工具设备 231,692.20元。

家具用具25,520.00元。

3.5贵州省德援项目应收款项1,362,022.67元，其中：

金沙县应收款项67,233.00元

黔西县应收款项9,000.00元

息烽县应收款项35,048.41元

百里杜鹃应收款项132,892.50元

省项目办应收款项10,656.10元

贵阳市项目办应收款项1,107,192.66元。

3.6贵州省德援项目应付款项264,042.66元，其中：

贵阳市项目办应付款项214,385.32元

息烽县应付款项19,657.34元

金沙县应付款项30,000.00元。

3.7贵州省德援项目其他收入427,333.30元，为利息收入。

3.8贵州省德援项目计划累计配套资金42,137,372.02元,实际到位累计42,137,372.02元，到位率100.00%。

三、审计发现的问题及建议

审计发现的问题及建议

除对财务报表进行审计并发表审计意见外，审计中我们还关注了项目执行过程中相关单位国家法规和项目赠款协定遵守情况、内部控制和项目管理情况、项目绩效及上年度审计建议整改落实情况。我们发现存在如下问题：

管理方面存在的问题

1.省项目办编制合并资产负债表时，未对应收款项做合并处理。

中德财政合作贵州省森林可持续经营项目办公室在合并2016年度各项的资产负债报表时，未对贵阳市项目办2016年底应收省项目办的应收款项1,107,192.66元做合并处理，导致2016年末合并资产负债表中的资产不实。

建议你办督促贵阳市项目办调整应收账目，并调整合并资产负债表。你办已接受审计建议。

2.由于重复入账，导致2016年度相关部门和合并支出报表虚增。

2016年度，中德财政合作贵州省森林可持续经营项目办公室本级项目支出共计1,478,752.00元，2016年3月23日3号凭证和2016年7月29日3号凭证，重复列支咨询公司的咨询费679,149.00元，导致中德财政合作贵州省项目办森林可持续经营项目办公室本级的报表支出及合并报表支出虚增。

上述问题，审计期间，中德财政合作贵州省项目办森林可持续经营项目办公室已于2017年4月0004号凭证调减2017年度的项目支出679,149.00元。

建议你办今后应认真进行财务核算的审核。你办已接受审计建议。

3.黔西县和百里杜鹃未按比例分摊2016年度的森林经营单位行政管理费。

中德财政合作黔西县森林可持续经营项目办公室森林经营单位行政管理费76,200.64元和中德财政合作百里杜鹃森林可持续经营项目办公室森林经营单位行政管理费10,368.00元，项目资金支出明细表中未按协议的50%分摊德方赠款和中方配套。

建议你办督促黔西县和百里杜鹃项目办及时调整分摊比例。你办已接受审计建议。

4.个别森林经营单位项目资料管理不规范。

延伸审计中发现开阳县、息烽县、大方县、黔西县、金沙县和百里杜鹃所属个别项目森林经营单位原始资料尚未归类整理装订，资料管理需要进一步规范。

建议你办督促各县项目及时整理规范个别森林经营单位的原始资料。你办已接受审计建议。

审计发现问题的整改情况：

1、省项目办编制合并资产负债表时，未对应收款项做合并处理的问题，贵阳市项目办已调整应收项目，在合并资产负债表时已对贵阳市项目办2016年应收省项目办110.72万元做合并处理。

2、由于重复入账，导致2016年度相关部门和合并支出报表虚增的问题，项目办已于4月调减2017年度的项目支出。

3、黔西县和百里杜鹃未按比例分摊2016年度的森林经营单位行政管理费的问题，两个项目办已按协议的50%分摊德方赠款和中方配套。

4、个别森林经营单位项目资料管理不规范的问题，相关项目县的原始资料已归类整理装订，通过市项目办验收。

科威特政府贷款贵州师范学院土建工程及引进设备项目

审计结果

审计报告：

一、审计师意见

审计师意见

贵州师范学院：

我们审计了科威特政府贷款贵州师范学院土建工程及引进设备项目2016年12月31日的资金平衡表及截止至该日同年度的项目进度表、贷款协定执行情况表等特定目的财务报表及财务报表附注（第7页至第17页）。

（一）项目执行单位对财务报表的责任

编制上述财务报表中的资金平衡表、项目进度表、贷款协定执行情况表是你院的责任（专用账户报表不适用除外），这种责任包括：

1．按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制项目财务报表，并使其实现公允反映；

2．设计、执行和维护必要的内部控制，以使项目财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

（二）审计责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国国家审计准则和国际审计准则的规定执行了审计工作，上述准则要求我们遵守审计职业要求，计划和执行审计工作以对项目财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

为获取有关财务报表金额和披露信息的有关证据，我们实施了必要的审计程序。我们运用职业判断选择审计程序，这些程序包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，为了设计恰当的审计程序，我们考虑了与财务报表相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价所选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是适当的、充分的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，第一段所列财务报表在所有重大方面按照中国的会计准则、会计制度和本项目贷款协定的要求编制，公允反映了贵州师范学院土建工程及引进设备项目2016年12月31日的财务状况及截至该日同年度的财务收支出和项目执行情况。

（四）强调事项

第一段所列财务报表反映的内容是：通过向科威特政府贷款，对本项目的建筑安装投资、设备投资及支付监理咨询服务费用的情况；对于国内配套资金的投入，因贵州师范学院未纳入本项目核算，未在第一段所列财务报表反映。因此我们就科威特政府贷款及使用而编制的财务报表发表意见。

（五）其他事项

我们审查了本期内贵州师范学院报送给科威特阿拉伯经济发展基金会的第GS-01至 GS-14号提款申请书及所附资料。我们认为，这些资料均符合贷款协议的要求，可以作为申请提款的依据。

本审计师意见之后，共同构成审计报告的还有两项内容：财务报表及财务报表附注和审计发现的问题及建议。

二、财务报表及财务报表附注

Ⅱ.Financial Statements and Notes to the Financial Statements

（四）财务报表说明

财务报表说明

1、会计政策

1.1项目会计核算的基础

我院科威特政府贷款项目，根据财政部颁布的《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理规定》来进行财务管理和会计核算。本财务报表报告期为2016年度，按权责发生制原则，采用借贷记账法，以公历年度为会计年度，记账本位币为人民币，本财务报表以人民币元为计量货币单位。

1.2汇兑提款处理

本项目贷款采用提款报账制度，由施工方和监理单位按照合同约定提供实际完成工程投资和应付的监理酬金的原始单据，经监理审核、第三方审计、我院确认后，提供完整的资料至中国进出口银行，该行向科威特阿拉伯经济发展基金会提交请款申请，审核同意后，将请款金额的等值美元直接汇至施工方和监理单位，施工方和监理单位在各自开户银行办理结汇手续。因此我院未开设专用账户，也未编制专用账户财务报表。

2、项目基本情况

2008年12月贵州省建筑设计院受我院委托编制该项目可行性研究报告，当月贵州省发展和改革委员会以“黔发改外资〔2008〕2622号”文件，对该项目可行性研究报告进行批复。2011年10月国家发展和改革委员会对其项目资金申请报告进行批复，同意利用科威特政府贷款2500万美元（折合16250万元人民币）建设我院图书信息楼和体育馆。2011年和2012年贵州省发展和改革委员会对该项目可研报告进行两次调整，项目总投资人民币40672.66万元，其中：利用科威特政府贷款2500万美元，学院自筹资金人民币24422.66万元。

2012年2月中华人民共和国财政部与科威特国阿拉伯经济发展基金会签订了科威特政府贷款贵州师范学院土建工程及设备引进项目，贷款金额KD7400000（大写柒佰肆拾万科威特第纳尔），贷款期限288个月（含宽限期48个月），贷款年利率1.5%，贷款用途为工程、设备、咨询服务及不可预见费；于2012年3月21日财政部与贵州省教育厅签订转贷协议，贷款人为中国进出口银行，借款人为贵州省教育厅，之后贵州省教育厅又与贵州省师范学院签订贷款转贷协议，贷款人为贵州省教育厅，借款人为贵州省师范学院。

3、项目资金到位情况

从2014年起开始正式提款，截至2016年12月31日，已向科威特政府申请提款KD7085028.97（科威特第纳尔），支付24122276.92美元，折合人民币153697534.54元，剩余KD314971.03（科威特第纳尔）尚未申请提款。

4、项目进度分析

根据科威特政府贷款图书信息楼和体育馆土建工程及设备引进项目的科研报告，项目建设期为3年（2009年-2011年），因财政部与科威特政府签订合同的时间较晚，加之我院建设资金紧缺，导致图书信息楼和体育馆于2013年9月开工，2016年1月竣工，未按预计的建设期建成。目前该工程项目已经交付使用，尚未办理工程决算。

5、科威特政府贷款资金支付

截至2016年12月31日，实际提款生效科威特政府贷款KD7085028.97（科威特第纳尔），支付24122276.92美元，折合人民币152921734.54元，其中（1）建设安装工程KD6918060.87（科威特第纳尔），支付23561165.26美元，折合人民币149294295.34元；（2）监理服务费KD85167.85（科威特第纳尔），支付289737.70美元。折合人民币1817239.20元；（3）电梯设备采购KD81800.25（科威特第纳尔），支付271373.98美元，折合人民币1810200.00元。

6、其他说明

6.1应付账款期末余额15243257.63元。

包括：（1）应付工程款：15242476.96元；（2）其它应付款780.67元，其内容是：截至2016年末，尚未支付施工单位中铁五局集团建筑工程有限责任公司的工程进度款和按合同约定的监理费。

6.2 2016年项目发生汇兑损失7659512.77元。汇兑损益已计入“待摊投资”科目。

三、审计发现的问题建议

审计发现的问题及建议

除对财务报表进行审计并发表审计意见外，审计中我们还关注了项目执行过程中相关单位对国家法规和项目贷款协定遵守情况、内部控制和项目管理情况、项目绩效情况。我们发现存在如下问题：

（一）违反国家法规或贷款协定的问题

1.债务还本付息付费未纳入预算管理。

贵州师范学院于2015年6月收到科威特贷款第一张还本付息付费通知单开始，贵州师范学院未将科威特政府贷款还本付息付费支出纳入预算管理。

上述事实不符合财政部《国际金融组织贷款赠款项目财务管理暂行办法》（财际〔2011〕10号）第四十四条“财政部门和项目单位应提前制定还款计划，落实偿债资金来源，按时足额偿还到期债务”的规定。根据《科威特政府贷款转贷协议》第八条“8.7借款人保证将本协议项下应偿付的本金、利息和其他有关费用列入本单位预算，保证无条件履行本协议规定，按期如数偿付本协议项下应偿付的本金、利息和其他有关费用，直至本协议项下的所有债务全部清偿为止”的约定。建议学院加强预算管理，将所有收支明细纳入单位部门预算，强化预算管理工作，落实偿还资金来源，确保债务偿还零风险。你院已接受审计建议。

2.多计工程进度款3838124.95元。

（1）图书信息楼连廊工程是招投标范围内的建安工程，其措施费已计入投标价款中。实际支付其措施费按投标报价计取的同时又增加连廊工程措施费，多计工程进度款2143197.23元。

（2）体育馆工程“大型机械进出场费”和“垂直运输机械费”投标合计金额384077.82元，实际支付两项合计1785480.54元。因重复计算导致多计工程进度款1401402.72元。

（3）体育馆分部分项工程混凝土灌注桩，其招标工程量清单编制单位贵州省建筑设计研究院有限责任公司未严格执行08清单规范，在规范之外多列土石方开挖项，施工单位投标时，独立对混凝土灌注桩工程量清单综合报价626.75元/立方米，内容为成孔、固壁、混凝土制作、运输、灌注、振捣、养护等，另外又将该分部分项工程的土石开挖单列进行报价结算。实际完成工程量1612.904立方米，按施工单位投标综合报价计算，应付工程款1010888.00元，实际支付1304413.00元，多计工程进度款293525.00元。

上述事实不符合《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。根据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴……”，学院应采取措施，调整多计的建安工程投资，收回或扣减多付的工程进度款。建议学院予以纠正，认真履行自身职责，督促监理和跟踪审计单位认真履行职责，加强对工程价款的审核，保证工程投资的真实性。你院已接受审计建议。

（二）项目管理方面存在的问题

1.弱化项目投资控制管理。

学院通过公开招标或邀请招标方式确定施工、设计、监理及跟踪审计单位，对工程质量、进度及投资进行管理。在工程项目建设过程中，由于学院未编制初步设计及概算，工程管理内控制度未涉及投资控制，以及对监理、跟踪审计单位的履职监督缺位等，弱化了项目投资的控制。建议学院在今后的建设项目中，重视项目的初步设计及概算工作，强化投资控制，节约建设投资，提高建设资金的使用效益。你院已接受审计建议。

2.未按规定进行会计核算。

（1）对外币未进行核算。

学院就科威特政府贷款土建工程及引进设备项目设置“科威特政府贷款项目专账”，以人民币为本位币进行会计核算管理。通过“建筑安装工程投资-建筑工程”、“基建投资借款-国外借款”、“待摊费用-监理合同公证质量监测”科目进行核算。未按规定对外币进行核算。

学院科威特政府贷款提取，是以科威特第纳尔作为结算货币，以美元支付。学院在向科方申请提款到回补资金到位，存在时间差，因而会产生汇兑损益。截至2016年12月31日，实际外币兑换人民币过程中，汇兑损失人民币42992.88元，其中：工程进度款损失62700.94元，监理费损失780.67元，电梯及安装采购收溢20488.73元。学院未按规定对汇兑损溢进行会计核算。

上述事实不符合财政部《国际金融组织贷款赠款项目财务管理暂行办法》（财际〔2011〕10号）第八条“项目单位应按照国家相关财务会计法律、法规和其它有关规定，明确内部财务职能机构、分工和权限，提高财务管理效率，主要工作职责：（一）建立健全本单位管理的国际金融组织贷款赠款项目内部财务管理制度。按照国家相关法律法规、财会制度和国际金融组织财务管理的要求，建立健全项目财务管理和完整的会计核算体系，对项目进行独立核算”的规定。据此规定，建议学院认真履责，强化管理，按照国家相关法律法规、会计制度和国际金融组织财务管理的要求，完善相关的财务核算体系。你院已接受审计建议。

（2）未按协议约定汇率计算。

截至2016年12月31日，贵州师范学院共收到中国进出口银行《还本付息付费通知单》4份，据协议约定，学院应汇缴人民币9422937.89元。实际汇缴人民币9400248.23元。少缴人民币22689.66元，其中：2016年1月少缴人民币4972.08元，2016年7月少缴人民币17715.16元，2017年1月少缴人民币2.42元。主要是未按当日现汇卖出汇率计算和协议约定方法计算当期还款总额。

上述事实不符合财政部《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》（2006年财政部第38号令）第三十六条“债务人应当严格遵守转贷协议，制定贷款项目到期本金、利息、承诺费及其他相关费用的偿还计划，保证按时足额偿还”的规定。

（3）债务核算不及时。

截至2016年12月31日，学院以“基建投资借款——国外借款”科目核算科威特政府贷款，收到国外借款人民币共计151111534.54元。据中国人民银行公布汇率和国家外汇管理局《各种货币对美元折算率表》反映，按2016年12月30日科威特第纳尔兑换人民币22.6588元计算，实际提款生效科威特政府贷款KD7085028.97(科威特第纳尔)，折合人民币160538254.43元，与账面核算相差人民币9426719.89元。主要是学院2016年9月29日电梯设备采购及安装回补资金271373.96美元，折合计人民币1810200.00元和年末应根据当日的汇率调整“基建投资借款——国外借款”账面数额7616519.89元，未及时纳入会计核算。另外经延伸审计，学院对2017年1至3月期间，收到的建筑安装工程投资和电梯设备采购及安装回补资金1020077.45美元，折合人民币6996701.53元，也未纳入会计核算。

上述事实不符合财政部《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。根据《科威特政府贷款转贷协议》第七条“7.4……借款人将按照规定的方式确定人民币每期还款总额，还款方式一经确定不得随意变更”的约定和《中华人民共和国会计法》的规定。建议学院严格履行《科威特政府贷款转贷协议》，认真对待外国政府贷款，优先偿还外国政府贷款债务，自觉维护国家信誉。并建立健全内部会计监督制度，规范会计行为，加强会计核算管理，确保会计核算的真实性、完整性。你院已接受审计建议。

审计发现问题的整改情况：

1、债务还本付息付费未纳入预算管理的问题，项目建设单位在报财政的部门预算中将科威特还本付息支出汇同其他还本付息支出一起打包申报，师范学院将在下年度上报财政预算时，单列申报科威特贷款还本付息预算。

2、多计工程进度款3838124.95元的问题：

（1）图书信息楼连廊工程多计2143197.23元的问题，经过专家论证认为原方案不能确保安全，最终选择的方案是利用两个主楼边梁作为支座，采用贝雷梁搭设钢桥作为连梁结构支架基础，因此实施方案发生重大变更，项目建设单位将重新按照新方案计算措施费，原方案所计算的措施费将在结算中全部扣减；

（2）体育馆工程多计1401402.72元的问题，项目建设单位将在工程结算时予以扣回；

（3）体育馆分部分项工程多计293525.00元的问题，招投标资料编制人员单列清单项编制拦标价，施工单位按此清单报价（未包含开挖成孔费用），在实际支付进度款时，项目建设单位将按照投标单价计算付款。

3、弱化项目投资控制管理的问题，已整改完毕。

4、未按规定进行会计核算的问题，已整改完毕。