笔者本着认真负责的态度，向您讲述金融审计走过的岁月，描绘一个普通审计人员眼中的金融审计，并探讨党的二十大新征程上的金融审计发展方向，那么接下来，就让我们翻开时代的扉页，共同踏入这段历史征程。

四十年历程硕果累累，新征程漫漫道阻且长。自1982年审计正式写入《中华人民共和国宪法》以来，金融审计已经走过了四十个春秋，今年亦是党的二十大胜利召开之年，站在历史的交汇点上，我们举目回望这段波澜壮阔的金融审计史，就如同耳边奏响了一曲激动人心的赞歌、如同眼前看到了一幅光彩夺目的画卷。

赴前线不惧艰难困苦，打胜仗无畏沐雨栉风。金融审计项目如战场，除了时间紧任务重之外，还兼具专业性强、数据繁杂、工作量大等特点，为高质量完成审计目标，审计组全员披星戴月、废寝忘食，共同发力只为打赢每场审计攻坚战。作为审计组的一员，我在困难中不断成长，在逆境中砥砺前行，越来越清楚自身肩负的审计使命。

谋思路破局与时俱进，开新篇描绘美好图景。时代在变迁，金融审计在进步，同时对抗审计的手段也在更迭，新的时代必然需要新的方法、新的思路，既要有摸着石头过河的勇气，也要有革故鼎新的决心。金融审计走到了今天，与时代齐头并进成为了主旋律，发掘新的金融审计手段成为了主命题。

一、强理论树根基，启航伟大新征程

2022年10月16日，中国共产党第二十次全国代表大会在北京开幕。党的十九大到党的二十大的这五年，从“六稳”之一的“稳金融”工作，到新修订《审计法》对金融审计监督职责的完善，再到全国审计工作会议围绕宏观政策深化金融审计。不难看出，不发生系统性金融风险依然是金融审计最主要的目标，始终坚守底线思维、坚持目标导向是金融审计的根本，用好研究型审计工作是金融审计的成事之道，坚持守正创新是提高金融审计监督质效的重要手段。

党的二十大召开，让审计能够更加聚焦主责主业，通过加强对财政收支的监督，确保国家重大项目与战略方针能够顺利落地，更加强化对金融、财政、粮食等的审计，立足“审计监督首先是经济监督”的定位，做好国有资产的“守护者”。

（一）维护“两个确立”，彰显金融审计政治属性

党的二十大报告中明确提到，要深刻领会“两个确立”决定性意义。要做好金融审计工作，首先要把政治信仰贯彻融入到始终，将党中央对审计工作的统一领导作为推动新时代金融审计事业高质量发展的政治纲领，心怀国之大者，矢志国之重器，将党中央对金融审计工作的重要指示转化为工作思路和经验，以实际行动贯穿决策部署。

（二）读懂党的二十大报告，强化金融审计监督职能

围绕党的二十大报告提到的“深化金融体制改革，建设现代中央银行制度，加强和完善现代金融监管，强化金融稳定保障体系，依法将各类金融活动全部纳入监管，守住不发生系统性风险底线”的要求，金融审计既要贴近国内金融市场的事实、把握金融体制情况，也要建立金融监管协同机制，坚持以研究型金融审计为导向，常态化开展审前调查，踔厉奋发、勇毅前行，将党的二十大精神转变为审计热忱、转换为下一步审计计划的思路。

（三）拓宽思路想方法，打造创新型金融审计

习近平总书记在党的二十大报告中指出：“创新是第一动力”。要把党的创新理论锤炼成金融审计的理想信念与审计修养，树立“透过政策找思路，透过思路想方法”的审计意识，既要从内部积极探寻大数据金融审计的运用，也要从外部发掘金融审计协同机制，与“一行两会”（即中央银行、银保监会、证监会）形成监管合力，共同维稳金融市场秩序。

二、四十年间峥嵘，铸就辉煌审计史

纵观这四十年来我国金融审计的发展历程，不难发现经历了四个阶段，也取得了四大成就。

（一）维护国家财经纪律、增加财政收入阶段

第一个阶段是1984年至1994年，我国在维护国家财经纪律、增加财政收入取得了重大成就。邓小平同志在第一书记座谈会上明确提出：“必须把银行办成真正的银行。”为我国金融行业未来发展指明了方向。次年，审计署下发《审计署关于对金融保险机构进行审计监督的通知》，金融审计也是从这一刻开始启航，以维护国家财经纪律、增加财政收入为主要审计目标，重点开展对国有银行的专项审计，以筛查金融机构的财政收支是否符合法律规章制度等作为审计切入点，揭示国有银行在转移收入使用、费用情况、信贷资金等方面出现的问题。

但在这一阶段也存在一些不足，金融审计工作仅局限在了财政审计方面，未涉及到资产负债、揭露风险等方面，没有实现审计的全覆盖。

（二）防范化解金融重大风险阶段

第二个阶段是1995年至2002年，我国在防范化解金融重大风险取得了重大成就。1995年《中华人民共和国审计法》颁布，使我国审计工作上升到了一个法制化、规范化的新台阶。两年后的1997年，亚洲金融危机爆发，我国金融行业的发展受到了前所未有的巨大阻力，金融市场面临空前的挑战，金融审计受之牵连也遇到了阻碍。

在这一阶段，我国金融审计持续加大了审计力度和范围，除和以前一样对财政收支进行审计之外，还围绕信贷资产质量，以揭露大案要案为审计目标，核查金融资产合规性、信贷质量真实性以及内控制度完整性等。从这个阶段看，我国的金融审计已经初步具备了综合型审计的特点，不再拘泥于单一审计目标，重点放在整治金融行业乱象、打击金融行业违法犯罪，为金融市场稳步发展筑牢了根基。

（三）进一步防范化解金融风险阶段

第三个阶段是2002年至2008年次贷危机发生前，我国在进一步防范化解金融风险方面取得了重大成就。这一阶段正值我国经济高速发展的时间段，金融审计将防范风险、提高效益、促进管理作为主要审计目标，并着力推行计算机信息化审计技术，以内部控制作为突破口，查大案要案，重绩效利润，并将审计舵标转向了金融服务、债券工具、风险管控等方面。

（四）构建高效安全的现代金融体系阶段

第四个阶段是2008年至今，我国在构建高效安全的现代金融体系取得了重大成就。在审计署发布的《2008至2012年审计工作发展规划》中明确指出：“中国金融审计要以维护金融安全、防范金融风险，促进发展为目标，服务国家宏观经济政策，推动金融改革，维护金融稳定，完善金融监管，推动建立高效安全的现代金融体系。”不难看出2008年次贷危机发生后，我国金融审计从风险审计阶段逐步转向了安全审计阶段。

2021年6月，审计署发布的《“十四五”审计工作发展规划》（以下简称《规划》）第八条针对金融审计工作明确指出：“以防范化解重大风险、促进金融服务实体经济，推动深化金融供给侧结构性改革、建立安全高效的现代金融体系为目标，加强对金融监管部门、金融机构和金融市场运行的审计。”《规划》中还明确了对金融审计的四大工作部署，一是防范化解金融风险情况审计，二是金融监管部门职能履行情况审计，三是金融机构经营管理情况审计，四是金融服务实体经济情况审计。

这一阶段，国家赋予了金融审计更加深入具体的职能要求，金融审计的目标转变为维持安全、深化改革、督促发展，以信息化技术和网络审计为推手，跨领域、行业、部门强化金融审计监管力度。

三、要学好学多学，争当审计排头兵

2020年初，怀抱着一腔热血，我正式加入了审计大家庭，选择审计一是因为专业对口，二是因为我自始至终对审计都保持着充分的新鲜感，三是因为希望能发挥主观能动性施拳展脚，担当为人民守住钱袋子、为国家守住国有资产的“卫士”。

（一）要学，学的是政治理论和党性修养

在今年年初的时候，我跟着大家一起观看了年轻干部警示教育，除了解到更多需要审计注意的违规手法之外，我更清楚了一个道理：作为金融审计人员，守住的不仅仅是不发生系统性金融风险的底线，更需要守住自身遵纪守法的底线。言非法度不出于口，是非公道不萌于心，要学党性练修养，就要把克己奉公作为准则，始终做到表里如一、知行合一，始终做到廉洁奉公、防腐拒变，坚定理想信念，践行党的宗旨。在今年年初的时候，我怀着激动的心情向党组织递交了入党申请书，申请书中提到“虽然我还不是一名正式的共产党员，但我将时刻铭记以党员标准来严格要求自己”，我眼中的要学，不仅是要学审计技能，更是要学习政治理论、提升党性修养。

（二）好学，学的是审计基本技能

在入职后不久，我就参与到了审计项目中，第一次参加审计项目，我的心中难免有些不安和紧张，面对繁杂的数据和堆成山的资料，顿时有些手足无措，一时间找不到切入点。在我迷茫之际，组长和审计组其他成员纷纷对我伸出了援助之手，耐心地教我如何穿透资金底数，如果寻找问题突破口。如果说我像一叶孤舟独自穿行在茫茫迷雾的大海中，他们就是一座座灯塔为我拨开了迷雾，指明了方向。我渐渐明晰了思路，纠正了自己片面思维的毛病，手上也越来越熟练。我不仅向组长和同事请教学习，也在夜晚通过自主加班的方式看证据模板，理清逻辑线条，学习别人的做法，并逐渐转化为自己的审计思路。有了基本的审计思路，我便开始自己查流水、看资料、找问题、取证据，并学会了举一反三，透过一个问题看大局、想共性、挖本质，以审计方案为导向，旁侧敲击发掘更多的问题线索，就这样我逐步走上了审计之路。

（三）多学，学的是与时俱进不落人后

在某次审计项目中，我在查询资金底数的时候，向另一位精通数据的同事进行了请教，他在提前搭建好的数据库中利用SQL语言进行分析，只需要几秒钟就挖掘到了目标公司或个人资产底数。我在惊叹于数据分析快准狠的同时，他又向我展示了图数据库的功能，相较于传统数据库分析，图数据库不仅高效快捷，更能通过链条直观地看清个体之间的关系，并展示了资金去向。在该同事的帮助下，我成功查询到了目标人员的贷款资金走向，并通过图像直观地看到了资金最后流入了某家企业作违规用途，取得了审计证据。此后，有其他同事需要查询资金流向，我们便能助其一臂之力，他们纷纷感叹到信息化技术的实用性与高效性，为本次审计项目节省了不少时间。

我对这样先进的审计方法充满了好奇，并通过该同事学习到了简单的语句用法，也能自己进行部分查询操作了。

四、内强技术外聚合力，内外兼修出实绩

新形势下的金融审计务需回归到防范化解金融风险的根本目标上来，建立风险导向型审计，既要以信息化技术为推手打通内部经络，也要结合“一行两会”形成监督合力打破外部壁垒。

（一）内要强化大数据技术运用

大数据技术已经在全国各地的金融审计项目中有了应用先例，例如：2018年，眉山市东坡区审计局在“一卡通”惠农资金专项金融审计中，利用大数据技术分析了45G财政数据，查找问题点2000多个，精准度高达80%；2020年，绍兴市上虞区审计局利用大数据对财务数据进行了综合分析，做到定向施策、精准延伸，不仅大大缩短了现场审计时间，还查出问题27个，涉及金额2109万余元。2018年，深圳市审计局利用大数据技术对业务系统与财务系统、业务系统与业务系统、业务系统与外部系统的数据进行了交叉分析，通过对比得出某贷款企业向银行提供的财务数据与向税务部门提供的财务数据不一致，进而发现该家银行存在违规向提供不真实资料的企业发放贷款的问题。

从以上案例不难看出，大数据技术具备速度快、准度高、覆盖全的特点，非传统人工审计可以比拟，在未来的金融审计工作中能够熟练运用大数据审计必然会起到事半功倍的作用。

（二）外要形成监督合力

金融审计与“一行两会”都有防范和化解金融风险、维护金融稳定的共同职责，在金融监管上存在高度的相似性，若金融审计能够与“一行两会”形成监管合力，形成“一审一行两会”监督架构，或许就能打破监管主体之间的壁垒，实现数据共享，总结问题共性，确保金融审计工作的顺利开展，共同完善地方金融管理体制。

习近平总书记党的二十大报告中指出：“新时代的伟大成就是党和人民一道拼出来、干出来、奋斗出来的。”时代征程需要每个人心往一次想、劲往一处使，作为红色的“审计卫士”，应完整、准确、全面领会党的二十大精神，对是什么、干什么、怎么干了然于胸，以锲而不舍的精神努力完成时代赋予审计人的历史使命。

（本文获评三等奖，作者单位系贵州省审计厅金融审计处）