审计质量是审计工作的“生命线”，是内部审计赖以生存和发展的基石，是防范审计风险、发挥监督实效、提升审计专业性和权威性的基础保障。近年来，中国邮政储蓄银行（以下简称邮储银行）审计工作坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的二十大精神，立足经济监督定位，聚焦审计主责主业，在更好发挥审计监督作用上持续聚焦发力。经过几年来的探索与总结，邮储银行逐步建立起适应自身发展的内部审计质量管控机制，在完善审计质量管控流程、强化审计人员专业能力、揭示重大金融风险等方面取得了显著成效，为构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系奠定了坚实基础。

一、审计质量管控机制

总体框架及脉络

二、审计质量管控机制的

核心措施

邮储银行审计工作紧密围绕审计项目管控中的“进度、质量、成果、效能”四个关键要素，强化信息沟通与督办跟踪，努力推进问题导向、目标导向、过程导向、结果导向，夯实全过程质量管控，服务审计价值创造。根据质量管控的总体框架，邮储银行运用创新思维，积极探索变革路径，将控制体系与核心措施深度融合于审计实施的各个环节，通过持续总结与优化，构建了一套行之有效且高效运转的整体工作机制。

制度标准是执行审计业务的基础支撑。邮储银行围绕监管要求，构建“章程、准则、办法、审计指南、操作指引”五位一体的审计制度体系，形成以内部审计章程为纲，以内部审计准则为基本规范，以业务审计管理办法、内部审计管理规定为支撑，以内部审计工作规则和标准、工作指引和方案为保障，系统完备、覆盖全面、衔接有效的审计制度体系，实现内部审计制度化、标准化、规范化。其中，“章程”“准则”为内部审计活动组织、职责、权限、报告路径、项目实施提供纲领性依据和基本框架，“办法”从质量管控、专业审计领域等方面提出规范要求，统一作业标准和操作程序，“审计指南与操作指引”为审计项目提供细化标准和实操方法。审计制度体系下的审计成果是审计监督的有力保障，各制度相互衔接，逐层落实审计质量管控的框架与策略。

审计项目责任制的落实，首先是明确其职责划分和任务分派，从源头保障审计工作高效运转。内审机构负责人或分管领导担任项目负责人，对审计项目总负责。各项目责任处室负责人承担具体责任，指派或选配专人担任主审或项目牵头责任人，具体牵头负责审计项目的全流程实施及质量管理等工作。

审计质量专题会主要采取现场讨论方式，负责审议各类综合性审计工作方案、审计项目离场阶段审计情况汇报、重要审计报告初稿等材料。审议专家由内审机构专业管理人员组成，通过事先审阅材料，评估项目动态质量，提出疑点看法和审核意见，建议下一步审计动作。专题会重点审议审计项目离场阶段审计情况，就重点、复杂、疑难问题展开研讨，要求审计组根据会议意见落实改进，充分发挥审计质量专题会的专家研判、集体决策、过程督导、目标指引作用。

明确质量控制的政策、标准、程序，明确专职质量监督的处室配置与职责范围，明确质量监督检查的原则和要点。专职质量监督处室负责对审计项目进行跟踪监督和文书审理，向审计组派驻的质量监督员负责跟踪核查和节点控制，由专门的质控团队负责开展机构质量巡检和项目飞行检查。监督检查重点关注审计目标是否达到预期，重大问题及线索证据是否查清查透，审计组在方案落实、流程执行、组织管理、分工履职等方面是否存在缺陷和不足。监督人员要现场查阅审计工作底稿、事实确认单等审计资料，与审计组成员沟通流程执行与问题查证情况，参加审中讨论会和审计访谈，加强穿透检查分析和信息交换共享，对审计组提出现场指导意见，及时反馈各类问题，提出质量改进建议。

由专职质量监督处室对审计报告初稿及支撑材料进行审理，从审计发现问题对应的审计取证单、审计工作底稿、审计证据出发，结合征求意见反馈情况，会商审计结论是否恰当，文字表达是否精准，分析审计成果是否符合预期，关注重大问题认定的严谨性，审核重大问题是否事实清楚、定性准确、证据充分、法规适用。报告审理要指出审计思路的弊病和报告撰写的误区，从根源上提醒和督促审计组提升审计能力，压实审计组对报告审核把关的主体责任，及时反馈审计报告质量缺陷，查找背后原因，强化根源整改。同时，还须规范报告审理和质量管控的衔接配合，审计组应全方位自觉提升审计报告质量，不应经常性依赖审理程序来匡正自身工作的缺漏。

由负责审计质量管控的责任处室，依据审计项目跟踪监督、质量检查、文书审理或专题审议等记录材料，结合项目运行中形成的过程资料，围绕关键要素和多维指标，对单个审计项目进行评判打分，对全过程管控情况进行客观记录和系统盘点，给出相应的评语和建议。审计项目综合评价动态反映审计项目的实施质量，监督过程更加透明，应成为项目管控的常规抓手，项目总结的重要素材，项目考核的佐证参考。评价结果应及时向审计组反馈，成为改进审计组织、解决质量缺陷、提高审计效率、强化专业胜任的重要助推器。

审计报告完成后，项目责任处室及时会同质量监督处室组织实施项目总结。项目总结由项目牵头责任人对各审计项目资源投入、审计工作开展、审计成果贡献、项目实施亮点与不足等情况进行综合解析，对选派人员工作贡献进行汇总评估。项目责任处室负责人对审计项目实施各流程的遵循性、适当性、完成性、准确性、效益性等进行评价。内审机构负责人或审计组组长对项目总结情况进行点评，对各审计实施机构排名情况进行通报，从审计资源投入、项目实施质效、项目成果水准等方面进行总结讲评，宣贯审计成果质量标准。与会人员发言讨论，提出思路建议，促进后续审计工作改进和能力提升。

三、审计质量管控机制的

配套措施及未来方向

在当前复杂多变的经济金融环境下，银行业面临严峻挑战，其生存空间和发展模式受到外部市场因素的显著挤压，信用风险、市场风险、操作风险、道德风险相互叠加，内部审计面临前所未有的压力。内审机构必须统筹规划，自我革新，多措并举，才能确保审计质量管控机制达到应有的运行效果，真正发挥高水平审计监督的导向作用。